一般计税预缴增值税如何记账(一般计税预缴增值税3%怎么办)

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普通计税预缴*怎样记账

依据《*管帐处置规则》(财会〔2016〕22号),*普通征税人该当在"应交税费"科面前目今树立二级科目"预交*",核算普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租借效劳、供给修建效劳、接纳预收款方法贩卖自行开辟的房地产名目等,以及其余按现行*轨制规则应预缴的*额.

普通计税预缴*分名目案例剖析

第一例:征税人采纳预收款方法贩卖自行开辟的房地产名目

某房地产开辟公司开辟甲房地产名目,2016年5月18日,预售衡宇一套,售价100万元,同时收到客户乙托付的预售款80万元,甲房地产名目接纳普通计税办法计税.账务处置以下(单元:万元,下同)

1.预收房款

普通计税办法预缴*按11%的合用税率以及3%的预征率计较,应预缴*=80÷(1+11%)×3%=2.16(万元).

收到预售款时:

借:银行入款 80

贷:预收账款 80

借:应交税费--预交* 2.16

贷:银行入款 2.16

注:收到预收款确当天不是贩卖不动产的征税任务发作工夫,只要开具售房*或不动产产权发作转化以及条约商定的交房日期方可确认征税任务发作.

2.贩卖衡宇

(1)确认支出:

借:银行入款 20

预收账款 80

贷:主停业务支出 90.09

应交税费--应交*(贩卖项税额) 9.91

(2)预缴税款的抵减.《国度*对于公布〈房地产开辟企业贩卖自行开辟的房地产名目*征收办理暂行方法〉的通告》(国度*通告2016年第18号)规则,普通征税人贩卖自行开辟的房地产名目合用普通计税办法计税的,应按税法例定的征税任务发作工夫,以当期贩卖额以及11%的合用税率计较当期应征税额,抵减已经预缴税款后,向主管国税构造报告征税,未抵减完的预缴税款能够结转下期持续抵减.

甲公司将本月应抵减的预缴税款转入"未交*"科目:

借:应交税费--未交* 2.16

贷:应交税费--预交* 2.16

第二例:征税人出租不在统一县(市、区)的不动产

甲公司是普通征税人,2016年10月1日与乙公司签署办公楼租借条约,起租日为2016年10月1日,租期2年,出租的办公楼接纳本钱形式计量.该办公楼是甲公司2012年4月29日购入,原值1080万元,估计运用年限20年,接纳直线法折旧,假定不思索净残值.条约商定每个月收取房钱8.75万元.(假定该办公楼地点地与甲公司机构地点地不在统一市)

(1)出租时:

借:投资性房地产 1080

累计折旧 216(1080÷20×4)

贷:牢固财产 1080

投资性房地产累计折旧 ?216

(2)每个月收取房钱时:

借:银行入款 ?8.75

贷:预收账款 ?8.75

(3)在不动产地点地预缴*:

借:应交税费--预缴* ?0.42

贷:银行入款 ?0.42

(4)在不动产地点地报告时:

借:预收账款 8.75

贷:其余营业支出 8.33万元〔8.75÷(1+5%)〕

应交税费--应交*(销项税额)0.42

第三例:征税人跨县(市、区)供给修建效劳

山东滨州市甲公司承包了*县一个条约值为1000万元的工程名目,并把此中300万元的局部名目分包给具备响应天分的分包人乙公司.

修建动工接纳浅易计税办法时,*开具接纳差额计税但全额*.税额为:1000÷(1+3%)×3%=29.12(万元).金额为:1000-29.12=970.88(万元).*备注栏要说明修建效劳发作地地点县(市、区)及名目称号.浅易计税的状况下,普通征税人预缴税款即是向机构地点田主管*构造征税报告的税额.甲征税报告按差额计较税额:(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(万元),浅易计税状况下,异地预交*即是机构报告数额.

甲公司在洪洞预缴*税款=(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(万元)

甲在洪洞县交纳城建税及教诲费附带=20.38×(5%+3%+2%)=2.038(万元)

管帐处置:"应交税费--浅易计税"科目核算普通征税人接纳浅易计税办法发作的*计提、扣减、预缴、交纳等营业.

借:应交税费--浅易计税 20.38

贷:银行入款 20.38

借:税金及附带 2.038

贷:应交税费--城建税以及教诲费附带 2.038

借:应交税费--城建税以及教诲费附带 2.038

贷:银行入款 2.038

普通计税预缴*怎样记账?小编通知各人,这个的话是能够在应交税费下树立二级科目预缴*的,小编给到阿加解说了相干的案例,一个是征税人采纳预收款方法贩卖自行开辟的房地产名目,另有一个是征税人出租不在统一县(市、区)的不动产,置信各人看完就都理解了.

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