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进料加工余料结转要退税吗(进料加工余料结转可以跨年吗)
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进料加工余料结转要退税吗
甚么是进料加工余料结转?
进料加工余料结转是指 进料加工 项下一个 条约实行 终了或因故中断后 ,盈余出口料件经 海关 同意从该条约手册(即余料转脱手册) 转入统一 企业 的其余 加工商业 条约手册(即余料转动手册)持续 加工 复进口.简称:进料余料结转, 商业方法 代码:0600.
进料加工余料结转要退税吗
进料加产业务是出口时免进征出口*以及关税,进口时,加工费以及国产料件有退税,国产料件退税率按国产税退,加工费按进口成口税退.
进料加工余料在进口退税中怎样处置?
在免抵退税营业中,进料加工复进口营业的账务处置比拟庞大,现举例阐明以下:
某自营进口消费企业,本月外购原资料、动能费等领取价款600万元,领取出项税额102万元,本月海关核销免税出口料件*100万元,本月外销货色贩卖额500万元,自营进料加工复进口货色折合群众币金额600万元(按离岸价计较),该企业内乱、内销货色合用*税率17%(非应税消耗税品),复进口货色的退税率为15%.假定上期无留抵税款,本月未发作其余出项税额.则,该企业本月应纳或应退*额及相干相干账务处置以下:
(1)外购原辅资料、备件、能耗等,分录为:
借:原资料等科目 6000000
应交税金--应交*(出项税额) 1020000
贷:银行入款 7020000
(2)免税出口料件,分录为:
借:原资料 1000000
贷:银行入款 1000000
(3)产物内销时,分录为:
借:应收外汇账款 6000000
贷:主停业务支出 6000000
(4)外销产物,分录为:
借:银行入款 5850000
贷:主停业务支出 5000000
应交税金--应交*(销项税额) 850000
(5)月末,计较当月进口货色不予抵扣以及退税的税额
不得免征以及抵扣税额=当期进口货色离岸价群众币外汇牌价?(纳税率-退税率)-免抵退税不得免征以及抵扣税额抵减额=当期进口货色离岸价群众币外汇牌价(纳税率-退税率)-免税购进原资料*?(进口货色纳税率-进口货色退税率)=600 ×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(万元)
借:产物贩卖本钱 100000
贷:应交税金--应交*(出项税额转出) 100000
(6)计较应征税额或当期期末留抵税额
应征税额=销项税额-出项税额=85-(102-10)=-7(万元)
因为应征税额小于零,阐明当期"期末留抵税额"为7万元.
(7)计较应退税额以及应免抵税额
免抵退税额抵减额=免税购进原资料*进口货色退税率=100×15%=15(万元)
免抵退税额=进口货色离岸价?外汇群众币牌价?进口货色退税率-免抵退税额抵减额=600×15%-15=75(万元)
当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=7(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=75-7=68(万元)
借:应收进口退税 70000
应交税金--应交*(进口抵减外销产物应征税额) 680000
贷:应交税金-应交*(进口退税) 750000
(8)收到退税款时,分录为:
借:银行入款 70000
贷:应收进口退税 70000
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