未取得发票的工程款能计入计税成本吗(未取得发票的费用)

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未获得*的*能计入计税本钱吗

【问】：我公司2009年12月末已经完工决算衡宇有局部结转支出，但因为工程决算尾款压在2010年1～2月份拨付并由动工单元供给盈余款的*，本钱中的局部*在汇算清缴期前能够局部收到，如许我公司能否能够按决算将盈余金额计入本钱，而且按实践决算额停止结转贩卖本钱？未获得*的*可计入计税本钱吗？

【答】:依据《国度*对于印发〈房地产开辟运营营业企业所得税处置方法〉的告诉》（国税发[2009]31号）规则，开辟产物竣工后，企业可在竣工年度企业所得税汇算清缴前挑选肯定计税本钱核算的停止日，不得滞后。

房地产企业怎样准确核计算税本钱

据此，2009年开辟产物竣工后，你公司应于年度汇算清缴前肯定计税本钱核算停止日，在该停止日以前实践发作并获得正当根据的收入，能够计入计税本钱，并按规则结转贩卖本钱。

开辟产物竣工与否是决议计税本钱结算的条件。实务中，开辟产物竣工后，工程结算本钱依然没法终极肯定的状况比拟罕见，国税发〔2009〕31号文献第三十二条充沛思索了这一要素，赐与房地产开辟企业核计算税本钱一年夜利好，即许可预提局部本钱用度计入竣工产物的计税本钱。

　　（一）出包工程未终极操持结算而未获得全额*的，在证实材料充沛的条件下，其*缺乏金额能够预提，但最高不得超越条约总金额的10%。

　　（二）大众配套设备还没有制作或还没有竣工的，可按估算造价公道预提制作用度。此类大众配套设备必需契合已经在售房条约、和谈或告白、模子中明白许诺制作且不成打消，或依照法令法例规则必需配套制作的前提。

　　（三）应向当局上交但还没有上交的报批报建用度、财产完美用度能够按规则预提。财产完美用度是指按规则应由企业承当的财产办理基金、公建培修基金或其余专项基金。

　　除此以外的制作本钱用度以及其余该当获得但未获得正当根据的，不得计入计税本钱。

　　以上规则能够以为是新31号文献关于房地产开辟运营营业的企业所得税处置的破例处置，此前的国税发【2006】31号文献规则，开辟企业发作的各项对付用度，能够凭正当凭据计入开辟产物计税本钱或停止税前扣除，其预提用度除税收还有规则外，不得在税前扣除。但企业在做计税本钱预提时其实不是随便的，其一出包工程该当是有实践的工程进度，依照国税发【2009】31号文献的了解，结计算税本钱该当在工程完工后，此时关于未操持终极结算而未能获得全额*的，才许可计提，计提总数不得超越条约总金额的10%。其二未实践发作的营业难以判别其营业能否的确发作，金额没法计量，普通以为不契合税法的实在性、公道性准绳，不许可税前扣除。国税发【2009】31号文献思索到房地产开辟名目的实践近况，许可预提还没有发作的大众配套设备以及报批报建用度，但*前提是必需可以有实在凭证证实是要发作及发作的金额。

　　别的，思索到房地产开辟企业的本钱结算绝对于税法认定的竣工前提是滞后的，国税发〔2009〕31号文献第三十五条规则，开辟产物竣工当前，企业可在竣工年度企业所得税汇算清缴前挑选肯定计税本钱核算的停止日，不得滞后。该规则服从了《企业所得税法施行规则》第九条的规则，即“企业应征税所得额的计较，以权责发作制为准绳，属于当期的支出以及用度，不管金钱能否收付，均动作当期的支出以及用度；不属于当期的支出以及用度，即便金钱已经经在当期收付，均不动作当期的支出以及用度。”如许就给了房地产企业充沛的核算报告工夫，即企业能够在年度完毕后的5个月汇算清缴期内乱，尽量地完毕出包工程结算，讨取*，完好肯定竣工名目的计税本钱。补计需求在昔时度税前扣除的应计未计、应提未提名目。该规则不失为房地产企业核算竣工年度企业所得税的又一年夜利好。

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