境外支付特许权使用费涉及哪些税(支付境外特许权所得需要交什么税)

发布时间：2023-10-05

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境外领取特许权运用费触及哪些税

依据国税*通告2015年第16号规则，企业向境外关涉方领取用度，该当契合*买卖准绳，未依照*买卖准绳向境外关涉方领取的用度，*构造能够停止调解。

企业向未实行功用、承当危急，无本质性运营举动的境外关涉方领取的用度，在计较企业应征税所得额时不得扣除。

企业需向境外关涉方领取手艺、品牌等有形财产特许权运用费的，该当经过剖析关涉各方在该有形财产的开辟、代价提拔、保护、维护、使用以及推行中实行的功用、加入的财产及承当的危急，断定关涉各方对该有形财产代价发明的奉献水平，以肯定各自该当享有的经济长处，并依照*买卖准绳肯定企业能否该当向境外关涉方领取特许权运用费，该当领取几多特许权运用费。

企业向仅具有有形财产法令一切权而未对其代价发明做出奉献的关涉方领取特许权运用费，不契合*买卖准绳的，在计较企业应征税所得额时不得扣除。比方，境内乱房地产企业运用境外关涉方的牌号或品牌停止房地产开辟，假如该牌号或品牌是境内乱企业在开辟房地产进程中逐渐失掉商场承认，并由境内乱企业给以保护以及推行，完成代价提拔的，则依照*买卖准绳，境内乱房地产企业向境外关涉方领取的特许权运用费，在计较企业应征税所得额时不得扣除。

仍用上例数据，如境内乱公司领取境外公司的特许权运用费不行在所得税税前扣除，则境内乱公司会发作企业所得税丧失236万元，境内乱境外算计交纳税费394万元，高于以境内乱公司收取特许权运用费响应发作的298万元的税费后果。

境外向境外领取特许权运用费能够免*吗？

《停业税改征*试点施行方法》第十二条规则：“在境外销售效劳、有形财产或许不动产，是指：(一）效劳（租借不动产之外）或许有形财产（天然资本运用权之外）的贩卖方或许购置方在境内乱；(二）所贩卖或许租借的不动产在境内乱；(三）所贩卖天然资本运用权的天然资本在境内乱；(四） *以及国度*规则的其余情况。”第十三条规则：“以下情况不属于在境外销售效劳或许有形财产：(一）境外单元或许团体向境内乱单元或许团体贩卖完整在境外发作的效劳。(二）境外单元或许团体向境内乱单元或许团体贩卖完整在境外运用的有形财产。(三）境外单元或许团体向境内乱单元或许团体出租完整在境外运用的无形动产。(四）*以及国度*规则的其余情况。”依据上述规则，假如有形财产完整在境外运用则不征*，有形财产在境内乱使用或境表里运用则需扣缴*。依据《中华群众共以及国企业所得税法施行规则》第七条规则的收人滥觞地的断定准绳，只需特许权运用费的领取方在境内乱，不管能否完整在境外运用，均需照章扣缴预提所得税。

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