企业发生的社保滞纳金能否在企业所得税税前扣除(企业缴纳的社保)

发布时间：2023-10-05

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企业发作的社保滞纳金可否在企业所得税税前扣除

实务中，差别范畴的滞纳金，企业所得税税前扣除的规则差别。　

滞纳金是用以应付通畅实行款项给付任务的步伐，合用的范畴既包罗行政举动，也包罗平易近事举动。2012年1月1日起实施的《行政强迫法》，将滞纳金归入了行政强迫施行的范围；2017年1月1日开端实施的《华夏群众银行对于*营业相关事变的告诉》，明白打消了滞纳金，由发卡机媾和持卡人和谈商定守约金。因而可知，滞纳金正逐渐从平易近事范畴加入，其行政属性在阴暗化。　　

依据《企业所得税法》第十条的规则，税收滞纳金在计较应征税所得额时不得税前扣除。而其余滞纳金可否税前扣除，法令今朝没有出格明白的规则。但《企业所得税法》第八条规则，企业实践发作的与获得支出相关的、公道的收入，准许在计较应征税所得额时扣除；同时，第十条第八项规则了与获得支出有关的其余收入制止税前扣除。

社保滞纳金的性子

因而可知，平易近事范畴的滞纳金具备《条约法》守约金的固有属性，是与企业所得税应税支出相干的、准许税前扣除的一般的运营性收入，根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税年度征税报告表（A类，2017年版）》的相干规则，能够税前扣除；行政法范畴的滞纳金，是与企业所得税应税支出有关的、非一般的运营性收入，根据《企业所得税法》第八条落第十条第八项的规则，不得税前扣除。　　

那末，社会保障费滞纳金又应怎样认定呢？2011年7月1日起实施的《社会保障法》第八十六条规则，用人单元未定时足额交纳社会保障费的，由社会保障费征收机构责令限日交纳或许补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金。　　

该当阐明的是，用人单元不交纳社会保障费，违犯的是行政办理法，其法令干系是国度征缴部分与用人单元之间办理与被办理的行政干系，并不是休息争议当事人之间的平易近事干系。最高群众*《对于企业为职员补缴养老保障费激发*成绩的回答》也对此给以了明白，因社保机构对用人单元欠缴用度负有征缴的任务，假如休息者、用人单元与社保机构就欠费等发作争议，是征收与交纳之间的*，属于行政办理的范围，带有社会办理性子，不是简单的休息者与用人单元之间的社保争议。由此可知，动作行政法范畴滞纳金，依据《行政强迫法》第四十五条所规则的直接强迫施行方法，社会保障费滞纳金是经过给用人单元添加额定款项担负的方法，督促用人单元尽量实行行政决议，防止间接强迫带来的对立或抵触。　　

因而，公司因过期交纳社会保障费所被加收的滞纳金，宁可年度企业所得税的应税支出有关，也不属于准许税前扣除的一般运营性收入，因而，不得在企业所得税税前扣除。

企业发作的社保滞纳金可否在企业所得税税前扣除？依据下面的剖析，公司因过期交纳社会保障费所被加收的滞纳金，宁可年度企业所得税的应税支出有关，也不属于准许税前扣除的一般运营性收入，因而，不得在企业所得税税前扣除。

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