客运站收到承运方开具增值税专用发票可否抵扣

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客运站收到承运方开具*公用*能否抵扣

依据《* 国度*对于将铁路输送以及邮政业归入停业税改征*试点的告诉》（财税〔2013〕106号）的规则，自当地区试点施行之日起，试点征税人中的普通征税人供给的客运场站效劳，以其获得的局部价款以及价外用度，扣除领取给承运方运费后的余额为贩卖额，其从承运方获得的*公用*说明的*，不得抵扣。因而，依据上述规则，您公司从承运方获得的*公用*，不得用于抵扣。

1.为本单元收取的游客车票款的财税处置

为本单元收取的客运费（游客车票款），因游客输送以及客运效劳是统一单元完毕的，不必领取客运*用，因而，向游客收取的车票款时，如合用普通计税办法，则按收取的车票款÷（1＋11%）×11%＝销项税额，管帐处置：借记：库存现金，贷记：主停业务支出（客运支出）、应交税费——应交*（销项税额）；如合用浅易计税办法，则按收取的游客车票金钱÷（1＋3%）×3%＝应征税额，管帐处置为：借：库存现金，贷：主停业务支出（客运支出）、应交税费——应交*。

例1：甲客运公司向游客收取车票金钱111000元，客源构造、售票、检票及游客输送均由公司外部完毕。

如甲客运公司的客运费接纳普通计税方法，管帐分录以下：

借：库存现金 111000

贷：主停业务支出 100000

应交税费——应交*（销项税额） 1100

如接纳浅易计税方法：

借：库存现金 111000

贷：主停业务支出 107766.99

应交税费——应交* 3233.01

2.为外单元收取的游客车票金钱的财税处置

普通征税报酬外单元*客源构造、售票、检票、发车、运费结算等效劳，依据《*、国度*对于将铁路输送以及邮政业归入停业税改征*试点的告诉》附件2《停业税改征*试点事变的规则》第一条规则，自当地区试点施行之日起，试点征税人中的普通征税人供给的客运场站效劳，以其获得的局部价款以及价外用度，扣除领取给承运方运费后的余额为贩卖额，其从承运方获得的*公用*说明的*不得抵扣。因而，普通征税报酬外单元供给*客源构造、售票、检票、发车等效劳，按收取游客车票金额扣除领取外单元运费后的余额为贩卖额。

详细计较以下：客运*的含税贩卖额＝售票支出×10%（普通按售票支出的6%～10%计较）；

销项税额＝售票支出×10%÷（1＋6%）×6%；

承运方客运支出（含税价）＝售票支出×90%。

因为为外单元*客源构造、售票、检票、发车等效劳的合用税率为6%，而承运方如接纳普通计较税方法，开具的*公用*的税率为11%，*抵扣就抵扣多了；如接纳浅易计税方法则又不行开具*公用*，销项税额没法抵扣，不合用*环环相扣的实际。为理解决上述成绩，同时也为了加重征税人担负，统筹汗青习气，现行税收策略规则客运站开具的代售车票间接分为两局部，一局部为客运*，另外一局部为承运方运费支出。与此同时，为了直觉监控运费结算状况，在账务处置上快要求将承运方的运费记入客运站的贩卖账户，待承运方开具*就冲红贩卖。

3.结算外单元收取的客运费的财税处置

普通征税人结算外单元收取的客运费时，如合用普通计税办法，则按外单元汇来的客运款÷（1＋11%）×11%＝销项税额，管帐处置：借记：银行入款（或应收金钱——某客运站），贷记：主停业务支出（客运支出）、应交税费——应交*（销项税额）；如合用浅易计税办法，则按汇来的客运费÷（1＋3%）×3%＝应征税额。

客运站收到承运方开具*公用*能否抵扣？试点征税人中的普通征税人供给的客运场站效劳，以其获得的局部价款以及价外用度，扣除领取给承运方运费后的余额为贩卖额，其从承运方获得的*公用*说明的*，不得抵扣。