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贸易企业可否计提存货涨价预备金
《国度*对于企业所得税施行中多少*处置成绩的告诉》(国税函〔2009〕202号)规则,除*以及国度*批准计提的预备金能够税前扣之外,其余行业、企业计提的各项财产减值预备、危急预备等预备金均不得税前扣除。2008年1月1日前依照原企业所得税法例定计提的各种预备金,2008年1月1日当前,未经*以及国度*批准的,企业当前年度实践发作的响应丧失,应先冲减各项预备金余额。因而,征税人不行计提存货涨价预备金,也不行在企业所得税前扣除。
存货非一般丧失的账务处置
关于年夜少数的消费企业来讲,存货是企业消费制作及贩卖进程中最次要的根底物料,在企业平常的消费运营中,不成防止要发作存货丧失,笔者就存货非一般丧失相关**谋划成绩停止一点儿会商。
对非一般丧失存货停止账务处置,枢纽是准确计较其触及的不得从销项税额中抵扣的出项税额。按所触及的出项税额的计较方法差别,非一般丧失存货可合成为三种典范状况:不含运费的原资料、含运费的原资料及产废品、半废品。企业非一般丧失存货,偶然是上述一种状况,偶然是几种状况的拉拢。因而,只需对上述三种典范状况的账务处置明白,在对各类方式的非一般丧失存货停止账务处置时,就可以契合税法以及企业管帐轨制的规则。
上面举例阐明
依照《*暂行规则》规则,非一般丧失原资料应作出项税额转出。按《企业财富丧失所得税前扣除办理方法》规则,盘亏的存货,扣除义务人补偿后的余额局部,经*构造审批认定为财富丧失,许可在所得税前扣除。依照企业管帐轨制规则,*普通征税人购进的货色发作非一般丧失,触及的*出项税额应转入“待处置财富损益———待处置活动财产损益”账户一并处置。属于收发计量过失以及办理不善等缘由形成的存货充足,在扣除保障补偿以及不对人的补偿后,将净丧失计入办理用度。
借:待处置财富损益——待处置活动财产损益
贷:原资料
应交税费——应交*(出项税额转出)
借:办理用度7360
其余应收款2000
贷:待处置财富损益——待处置活动财产损益9360。
按《企业财富丧失所得税前扣除办理方法》规则,对被盗的存货,其账面代价扣除保障理赔以及义务补偿后的余额局部,经*构造审批,在报告企业所得税时扣除。
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