固定资产的特殊业务如何处理(固定资产特性)

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牢固财产的特别营业怎样处置

每一年停止管帐报表*时?管帐职员会碰到需求调解的对于牢固财产营业的一点儿特别事变?此时必需依照《企业管帐原则———牢固财产》的规则停止处置?但在处置进程中?有些成绩能够会触及多少年度?也能够会触及多个原则?因而在管帐处置上有必然的难度?这快要求管帐职员以及必需经过往常的管帐营业处置逐渐进步管帐营业程度?具备处置分析成绩的才能。这快要求管帐职员必需经过往常的管帐营业处置逐渐进步管帐营业程度以及处置分析成绩的才能。

例:A公司占B公司表决权本钱80%?B公司占C公司表决权本钱80%?A公司、B公司为上市公司?C公司2001年1月2日建立?C公司为股分无限公司?A、B、C三公司年报均在每一年4月15*准报出?三公司均施行《企业管帐轨制》以及《企业管帐原则———牢固财产》。2004年2月10日C公司延聘W管帐师事件所的备案管帐师M以及N停止2003年度管帐报表*。备案管帐师M以及N经*发明以下状况:

1.C公司2001年1月3日购办理装备一台?领取价款120万元?直线法计提折旧?不思索残值?估计运用年限为5年。2001年至2002年每一年末对该装备停止反省时发明可发出金额辨别为80万元、76万元?C公司没有计提减值预备?C公司2001年至2003年税后成本辨别为20万元、15万元、10万元。

2.C公司2003年8月1日按国度规则?经相关部分同意?将上述办理装备无偿调出?C公司共发作清算用度10万元?此中领取工野生资6万元?其余用度4万元。C公司账务处置为:借记停业外收入———处理牢固财产丧失60万元以及累计折旧60万元?贷记牢固财产120万元?同时借记停业外收入———处理牢固财产10万元?贷记对付人为6万元以及银行入款4万元。

请求:(1)针对发明的上述成绩?备案管帐师M以及N应怎样分年度倡议A公司、B公司、C公司停止*调解记载?(不思索调解分录对所得税以及结转损益的作用)

(2)若2004年3月1日A公司、B公司、C公司均承受了备案管帐师M以及N的倡议?赞同调解?则A公司、B公司、C公司应怎样停止管帐处置?(不思索相关管帐处置对所得税以及法定红利公积及法定公益金的作用)

剖析以下:

(一)备案管帐师M、N倡议*调解分录相关状况:

关于C公司

1.2001年

年底装备账面代价=120-120×1/5×11/12=98(万元)

可发出金额=80万元

倡议补提牢固财产减值预备=98-80=18(万元)

2001年倡议调解分录:

借:停业外收入———计提的牢固财产减值预备18

贷:牢固财产减值预备18

2.2002年

(1)针对2001年倡议补提的减值预备

借:成本分派———未分派成本18

贷:牢固财产减值预备18

(2)2002年实践计提折旧=120×1/5=24(万元)

计提减值预备后2002年应计提折旧=80/(4×12+1)×12=19.59(万元)

倡议冲回多计提折旧=24-19.59=4.41(万元)

倡议调解分录:

借:累计折旧4.4

贷:办理用度———折旧费4.41

(3)2002年12月31日

年底装备账面代价=80-(24-4.41)=60.41(万元)

可发出金额=76万元

在不思索计提减值预备要素状况下计较肯定的牢固财产账面代价为:120-120×1/5×(11+12)/12=74(万元)?小于可发出金额?则C公司应依照在不思索计提减值预备要素状况下计较肯定的牢固财产账面代价与没有转回已经确认的减值丧失状况下的牢固财产账面代价之间的差额给以转回?同时将原已经计提的减值预备与转回的减值预备的差额冲销?并添加已经计提的牢固财产累计折旧。

倡议调解分录:

借:牢固财产减值预备18

贷:停业外收入———计提的牢固财产减值预备(74-60.41=13.59)13.59

累计折旧(18-13.59=4.41)4.41

3.2003年

(1)针对2001年、2002年倡议调解事变

倡议调解分录:

借:成本分派———未分派成本18

贷:牢固财产减值预备18

借:累计折旧4.41

贷:成本分派———未分派成本4.41

借:牢固财产减值预备18

贷:成本分派———未分派成本13.59

累计折旧4.41

也能够兼并一同?则局部对消?不需体例调解分录。

(2)2003年8月1日

无偿调出装备?当月牢固财产增加?当月照计提折旧。则装备调出时累计折旧应计提11+12+8=31(个月)?即累计折旧金额应为:120/5×31/12=62(万元)?故倡议补提折旧:62-60=2(万元)

倡议调解分录:

借:办理用度———折旧费2

贷:累计折旧2

依照《企业管帐轨制》规则?企业按国度相关规则?经相关部分同意无偿调出的牢固财产?其清算净丧失应冲减本钱公积。

倡议调解分录:

借:牢固财产120

贷:累计折旧60

停业外收入———外置牢固财产丧失60

借:对付人为6

银行入款4

贷:停业外收入———外置牢固财产丧失10

借:牢固财产清算58

累计折旧62

贷:牢固财产120

借:牢固财产清算10

贷:对付人为6

银行入款4

借:本钱公积———无偿调出牢固财产68

贷:牢固财产清算68

以上5笔触整分录也能够兼并一同:

借:本钱公积———无偿调出牢固财产68

累计折旧2

贷:停业外收入———处理牢固财产丧失70

C公司调解分录对净成本作用数:

2001年:昔时作用数=-18(万元)

2002年:昔时作用数=4.41+13.59=18(万元)积累作用数=0

2003年:昔时作用数=-2+70=68(万元)积累作用数=68(万元)

C公司调解分录对本钱公积的作用额:

2003年本钱公积增加68万元。

关于B公司

B公司占C公司表决权本钱80%?C公司调解分录惹起净成本变化?将会作用B公司的临时股权投资以及投资收益?同时C公司调解分录对本钱公积的作用?将会作用B公司的本钱公积以及临时股权投资。

1.2001年倡议冲减投资收益18×80%=14.4(万元)

倡议调解分录:

借:投资收益———股权投资收益(18×80%=14.4)14.4

贷:临时股权投资———C公司(损益调解)14.4

2.2002年

(1)针对2001年倡议冲减的投资收益

倡议调解分录:

借:成本分派———未分派成本14.4

贷:临时股权投资———C公司(损益调解)14.4

(2)2002年倡议添加投资收益18×80%=14.4(万元)

倡议调解分录:

借:临时股权投资———C公司(损益调解)14.4

贷:投资收益———股权投资收益14.4

3.2003年

(1)针对2001年以及2002年倡议调解事变?恰好完整对消?不需体例*调解分录。

(2)2003年倡议添加投资收益=68×80%=54.4(万元)

倡议调解分录:

借:临时股权投资———C公司(损益调解)54.4

贷:投资收益———股权投资收益54.4

2003年倡议冲减本钱公积=68×80%=54.4(万元)

倡议调解分录:

借:本钱公积———股权投资预备54.4

贷:临时股权投资———C公司(股权投资预备)54.4

B公司调解分录对净成本作用数:

2001年:昔时作用数=-14.4万元

2002年:昔时作用数=14.4万元

积累作用数=0

2003年:昔时作用数=54.4万元

积累作用数=54.4万元

B公司调解分录对本钱公积的作用额

2003年本钱公积增加54.4万元

关于A公司

A公司占B公司表决权本钱80%?B公司调解分录惹起净成本变化?将会作用A公司的临时股权投资以及投资收益?同时B公司调解分录对本钱公积的作用?将会作用A公司的本钱公积以及临时股权投资。

1.2001年倡议冲减投资收益14.4×80%=11.52(万元)

倡议调解分录:

借:投资收益———股权投资收益11.52

贷:临时股权投资———B公司(损益调解)11.52

2.2002年

(1)针对2001年倡议冲减的投资收益

倡议调解分录:

借:成本分派———未分派成本11.52

贷:临时股权投资———B公司(损益调解)11.52

(2)2002年倡议添加投资收益=14.4×80%=11.52(万元)

倡议调解分录:

借:临时股权投资———B公司(损益调解)11.52

贷:投资收益———股权投资收益11.52

3.2003年

(1)针对2001年、2002年倡议调解事变?恰好完整对消?不需体例*调解分录。

(2)2003年倡议添加投资收益54.4×80%=43.52(万元)

倡议调解分录:

借:临时股权投资———B公司(损益调解)43.52

贷:投资收益———股权投资收益43.52

2003年倡议冲减本钱公积54.4×80%=43.52(万元)

倡议调解分录:

借:本钱公积———股权投资预备43.52

贷:临时股权投资———B公司(股权投资预备)43.52

(二)A、B、C公司承受倡议后的管帐处置状况

C公司承受备案管帐师的倡议?赞同调解?则C公司2004年3月1日应停止以下管帐处置:

(1)补提2001年牢固财产减值预备

借:从前年度损益调解18

贷:牢固财产减值预备18

(2)冲回2002年多计提折旧

借:累计折旧4.41

贷:从前年度损益调解4.41

(3)转回2002年应转回的牢固财产减值预备

借:牢固财产减值预备18

贷:从前年度损益调解13.59

累计折旧4.41

(4)补提2003幼年计提折旧

借:从前年度损益调解2

贷:累计折旧2

(5)2003年无偿调出牢固财产?清算净丧失调解冲减本钱公积

借:本钱公积———无偿调出牢固财产68

累计折旧2

贷:从前年度损益调解70

以上5笔管帐分录能够兼并成一同:

借:本钱公积———无偿调出牢固财产68

贷:从前年度损益调解68

同时将从前年度损益调解转入成本分派:

借:从前年度损益调解68

贷:成本分派———未分派成本68

针对B公司

B公司承受备案管帐师的倡议?赞同调解?则B公司2004年3月1日应停止以下管帐处置:

(1)冲减2001年投资收益

借:从前年度损益调解14.4

贷:临时股权投资———C公司(损益调解)14.4

(2)添加2002年投资收益

借:临时股权投资———C公司(损益调解)14.4

贷:从前年度损益调解14.4

(3)添加2003年投资收益

借:临时股权投资———C公司(损益调解)54.4

贷:从前年度损益调解54.4

(4)冲减本钱公积

借:本钱公积———股权投资预备54.4

贷:临时股权投资———C公司(股权投资预备)54.4

以上4笔管帐分录能够兼并一同:

借:本钱公积———股权投资预备54.4

贷:从前年度损益调解54.4

同时将从前年度损益调解转入成本分派

借:从前年度损益调解54.4

贷:成本分派———未分派成本54.4

A公司承受备案管帐师的倡议?赞同调解?则A公司2004年3月1日应停止以下管帐处置。

(1)冲减2001年投资收益:

借:从前年损益调解11.52

贷:临时股权投资———B公司(损益调解)11.52

(2)添加2002年投资收益

借:临时股权投资———B公司(损益调解)11.52

贷:从前年度损益调解11.52

(3)添加2003年投资收益

借:临时股权投资———B公司(损益调解)43.52

贷:从前年度损益调解43.52

(4)冲减本钱公积

借:本钱公积———股权投资预备43.52

贷:临时股权投资———B公司(股权投资预备)43.52

以上4笔管帐分录能够兼并一同:

借:临时股权投资———B公司(损益调解)43.52

贷:从前年度损益调解43.52

借:本钱公积———股权投资预备43.52

贷:临时股权投资———B公司(股权投资预备)43.52

同时将从前年度损益调解转入成本分派:

借:从前年度损益调解43.52

贷:成本分派———未分派成本43.52

帐处的牢固财产处理支出怎样处置

牢固财产的处理：

1)*牢固财产转入清算时：

借：牢固财产清算

累计折旧

贷：牢固财产

2)发出处理牢固财产的价款时：

借：银行入款

贷：牢固财产清算

3)*该牢固财产应效的税费：

借：牢固财产清算

贷：银行入款

4)结转牢固财产完成的利得时：

借：牢固财产清算

贷：停业外支出-非活动财产处理利得

对于牢固财产的特别营业怎样处置实质如上，实践做账上每一个人的公司运营状况差别，发作的营业纷歧样，以是牢固财产的管帐核算也有许多差别，详细能够存眷*于牢固财产下面的实质革新。