企业技术转让享受税收优惠应符合哪些条件(企业的技术转让费)

编辑：rootadmin

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企业手艺让渡享用税收优惠应契合哪些前提

1、享用税收优惠的主体

享用优惠的手艺让渡主体是企业所得税法例定的住民企业。这里要留意，依据《企业所得税法》的规则，住民企业包罗照章在华夏境内乱备案建立以及按照本国(地域)法令建立但实践办理机构在华夏境内乱的企业。出格需求提示各人一点的是，关于依据国税发[2009]82号文规则被断定为实践办理机构在华夏境内乱的境外备案中资控股企业动作住民企业，也能够享用这项税收优惠策略。但其余非住民企业则无资历享用。

2、享用税收优惠的前提

依据国税函[2009]212号文的规则，关于住民企业享用手艺让渡所得减免企业所得税报酬的，应契合以下前提：

一、手艺让渡属于*、国度*规则的范畴

二、境内乱手艺让渡经省级以上科技部分认定

三、向境外让渡手艺经省级以上*门认定

四、**主管部分规则的其余前提

第二、3项属于顺序成绩，咱们起首来存眷第1项，终究哪些是属于*、国度*规则范畴的手艺让渡。

(一)手艺让渡与手艺开辟的辨别

关于住民企业享用手艺让渡所得减免所得税报酬时，主要的成绩即是要辨别手艺开辟与手艺让渡。企业获得的手艺开辟支出是不行享用所得税减免税报酬的。

关于手艺开辟条约与手艺让渡条约的区分，咱们在解读一的相干法令常识的提高中已经经有了具体剖析。归纳来看，手艺开辟是针对还没有把握的手艺效果停止的开辟举动，而手艺让渡则是对已经经把握的手艺效果停止的运用权或一切权的让渡。

关于手艺开辟条约以及手艺让渡条约的辨别，企业在签署条约时，应起首停止辨别，区分差别的举动签署差别的条约。同时，因为企业享用手艺让渡所得减免税的条约都必需要到省、市手艺商场停止条约性子认定的。因而，省、市科技或*门也会对条约的性子停止认定，出具认定陈述。

实务中，*构造在考核手艺让渡所得减免税时，关于手艺开辟条约与手艺让渡条约的辨别，次要是根据省、市科技以及*门出具的认定陈述并分离企业条约的实质停止的。但，省、市科技以及*门出具的认定陈述并不是终极认定规范。*构造仍会停止本质性认定。理论中，*构造已经经发明，有些企业为享用减免税，将分明的手艺开辟条约签成手艺让渡条约，并经过了省、市科技部分的认定。但从条约实质的本质来看，分明是关于还没有把握的科技效果的开辟。对此，*构造将依据《中华群众共以及国手艺条约法》的规则对企业条约性子停止从头认定。

今朝*构造关于企业享用手艺让渡所得减免企业所得税的事变已经经实施存案办理，再也不停止审批。这就表示着企业享用减免税再也不需求失掉*构造的批复确认，只需将相干材料提交*局存案便可以自行享用了。这一方面进步了处事服从，但另外一方面也对征税人把握税法的才能提出了更高的请求。假如征税人毛病的享用减免税策略招致少缴税款的，*构造将依据《税收征管法》的相干规则补纳税款、加收滞纳金并停止处分。

(二)契合前提手艺让渡的掌握

经过解读一咱们已经经理解到，手艺让渡条约又详细分为如下范例：

一、专利权让渡条约，是指专利权人动作让渡方将其创造发明专利的一切权或持有权移交受让方，受让方领取商定价款所缔结的条约。

二、专利请求权让渡条约，是指让渡方将其就一定的创造发明请求专利的权益移交受让方，受让方领取商定价款所缔结的条约。

三、专利施行答应条约，是指专利权人或许其受权的人动作让渡方答应受让方在商定的范畴内乱施行专利，受让方领取商定运用费所缔结的条约。

四、非专利手艺让渡条约，是指让渡方将具有的非专利手艺效果供给给受让方，明白互相之间非专利手艺效果运用权、让渡权，受让方领取商定运用费所缔结的条约。

此中，关于专利权让渡条约、专利请求权让渡条约以及非专利手艺让渡权让渡条约，在管帐咱们上称为有形财产的*。详细的管帐处置办法为，*时是到的金钱借记“银行入款”，同时结转该项有形财产的账面净值，管帐处置为借记累计摊销、有形财产减值预备，贷记有形财产，同时贷记相干应交税费后，差额动作停业外支出或停业外收入。

而专利施行答应条约以及非专利手艺答应运用条约，在管帐上咱们称为有形财产的出租。详细的管帐处置办法为：出租有形财产时，获得的房钱支出，借记“银行入款”等科目，贷记“其余营业支出”等科目;摊销出租有形财产的本钱并发作与让渡相关的各类用度收入时，借记“其余营业本钱”科目，贷记“累计摊销”(或“有形财产摊销”)科目。

国税函[2009]212文关于手艺让渡所得的手艺公式明白为：

手艺让渡所得=手艺让渡支出-手艺让渡本钱-相干税费

此中关于手艺让渡本钱，文献又进一步明白：手艺让渡本钱是指让渡的有形财产的净值，即该有形财产的计税根底减除在财产运用时期依照规则计较的摊销扣除额后的余额。

同时，依据为鼓舞进一步加强税收策略鼓舞手艺效果转移的力度，《*国度*对于住民企业手艺让渡相关企业所得税策略成绩的告诉》(财税[2010]111号)进一步明白：

手艺让渡的范畴，包罗住民企业让渡专利手艺、计较机软件著述权、集成电路布图设想权、动物新种类、生物医药新种类，以及*以及国度*肯定的其余手艺。

此中：专利手艺，是指法令授与独有权的创造、适用新式以及非复杂改动产物图案的表面设想。

本告诉所称手艺让渡，是指住民企业让渡其具有契合本告诉第一条规则手艺的一切权或5年以上(含5年)环球独有答应运用权的举动。

这即是说，除一切权让渡外，关于手艺运用权让渡中，只要5年以上(含5年)环球独有答应运用权的让渡能够享用税收优惠，排他答应以及一般答应均不行享用企业所得税税收优惠。

同时，住民企业手艺进口应由相关部分依照*、科技部公布的《华夏制止进口*进口手艺目次》(*、科技部令2008年第12号)停止检查。住民企业获得制止进口以及*进口手艺让渡所得，不享用手艺让渡减免企业所得税优惠策略。

为防备企业避税举动，111号文还规则：住民企业从间接或直接持有股权之以及到达100%的关涉方获得的手艺让渡所得，不享用手艺让渡减免企业所得税优惠策略。

企业手艺让渡享用优惠策略的顺序

企业享用手艺让渡所得减免税，应按以下顺序停止

一、手艺让渡条约须到国度相干部分停止认定。依据国税函[2009]212号文的规则：境内乱手艺让渡经省级以上科技部分认定，向境外让渡手艺经省级以上*门认定。这里要留意，从2008年1月1日起，关于企业享用手艺让渡所得的手艺条约的认定局部已经经提到到省级以上的科技、*门，省级如下的科技、*门的认定将得不到*构造的认定。同时，111号文进一步规则：境内乱的手艺让渡须经省级以上(含省级)科技部分认定注销，跨境的手艺让渡须经省级以上(含省级)*门认定注销，触及财务经费撑持发生手艺的让渡，需省级以上(含省级)科技部分审批。

二、企业发作境内乱手艺让渡，向主管*构造存案时应报送如下材料

(1)手艺让渡条约(正本)

(2)省级以上科技部分出具的手艺条约注销证实

(3)手艺让渡所得归集、分担、计较的相干材料

(4)实践交纳相干税费的证实材料

(5)主管*构造请求供给的其余材料

三、企业向境外让渡手艺，向主管*构造存案时应报送如下材料：

(1)手艺进口条约(正本)

(2)省级以上*门出具的手艺进口条约注销证书或手艺进口答应证

(3)手艺进口条约数据表

(4)手艺让渡所得归集、分担、计较的相干材料

(5)实践交纳相干税费的证实材料