以前年度影响损益的调账处理(以前年度损益调整影响哪个科目)

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从前年度作用损益的调账处置

企业在年度两头发明从前年度管帐事变作用损益的调解，触及补退所得税的，应付从前年度的成本总数（或盈余总数）停止调解，经过“从前年度损益调解”科目停止账务处置。

[案例1]企业上年管帐报表成本500万元，已经按合用税率预缴所得税165万元，在*考核中发明，将置办得基建用消防装备50万元、围墙30万元加入“办理用度”中的“其余用度”；将购小轿车一辆30万元在“办理用度”中列支。应按规则计较补缴所得税，其管帐处置为：

　　（l）调解上年损益时

　　借：在建工程 800000

　　牢固财产 300000

　　贷：从前年度损益调解 1100000

　　（2）计较补缴所得税时

　　借：所得税 363000

　　贷：应交税金——应交所得税 363000

　　（3）实践交纳所得税时

　　借：应交税金——应交所得税 363000

　　贷：银行入款 363000

　　（4）期末将“从前年度损益调解”转为“今年成本”时：

　　借：从前年度损益调解 1100000

　　贷：今年成本 1100000

　　（5）期末将所得税结转“今年成本”时

　　借：今年成本 363000

　　贷：所得税 363000

对上年度一点儿属耗费性用度（耗费性用度是指企业消费运营已经实践领取的如不触及产物本钱核算的人为、工会经费、救济、款待费、罚款等用度）的开销，就其应补退的所得税数额作“从前年度损益调解”账务调解。这种用度不间接作用企业产物本钱核算，即支即耗，账户无持续性，不行在相干科目中调解冲转。因而对这种耗费性用度的收入，属于上年的应调解补税，并就应补税款经过“从前年度损益调解”科目处置。

[案例2]经*考核发明，企业上年度有超计税人为30万元，多提工会经费0.6万元，多提教诲经费0.4万元，多列款待费5万元，停业外收入有税款滞纳金2万元。

　　（l）应作征税调解，计较补税为：（30+0.6+0.4+5+2）×33%=12.54（万元）

　　（2）管帐处置为：

　　借：所得税 125400

　　贷：应交税金——应交所得税 125400

　　（3）实践交纳所得税时：

　　借：应交税金——应交所得税 125400

　　贷：银行入款 125400

　　（4）调解从前年度损益时：

　　借：从前年度损益调解 125400

　　贷：所得税 125400

在资料推销本钱、原资料本钱的结转、消费本钱的核算中发作的毛病，假如还没有完毕一个消费周期，其毛病额会顺次转入原资料、在产物、产废品、贩卖本钱及成本中，而不是局部转入成本当中。因而，应依据详细状况，在期末原资料、在产物、产废品以及本期贩卖产物之间停止公道分担。不然一朝局部调增成本后就会形成虚增成本。如某企业某月多计资料推销本钱20000元，消费领用一批，所领资料局部加工完毕产废品一批，竣工产物贩卖一局部，其10000元的毛病额此时已经加入原资料、在产物、产废品、贩卖本钱当中。因而应按比率计较肯定各局部响应的毛病额，响应调解各相关账户，而不行将10000元的毛病额局部调增当期成本。

[案例3]在征税考核中查出企业将基建工程领用的原资料30000元，记入消费本钱。因为当期期末既有期末在产物，也有消费竣工产物，竣工产物当月对内销售一局部，因而多计入消费本钱的30000元，已经跟着企业的消费运营进程辨别加入了消费本钱、产废品本钱、贩卖本钱当中。考核期末在产物本钱150000元，产废品本钱150000元，贩卖工场本钱300000元，则应作以下调解：

　　第一步，计较分担率。

分担率=多记消费本钱金额/（期末在产物本钱 + 期末产废品本钱 + 本期贩卖本钱）=30000/（150000+150000+300000）=0.05

　　第二步，计较各关节的分担金额。

　　在产物应分担金额=150000×0.05=7500（元）

　　产废品应分担金额=150000×0.05=7500（元）

　　本期贩卖本钱应分担金额=300000×0.05=15000（元）

　　第三步，调解改正相关账户。

　　借：在建工程 35100

　　贷：消费本钱 7500

　　产废品 7500

　　今年成本 15000

　　应交税金——应交*（出项税转出） 5100