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前期差错的会计与税务处理(前期差错会计处理知乎)
发布时间：2023-10-06推荐整理分享前期差错的会计与税务处理(前期差错会计处理知乎)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。
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后期过失的管帐与*处置
答：后期过失凡是包罗计较毛病、使用管帐策略毛病、忽略或歪曲现实以及作弊发生的作用以及存货、牢固财产盘盈等。关于后期过失怎样停止管帐及*处置？本文拟经过案例停止剖析。
案例：甲公司2012年9月征税自查中发明，2011年漏计一项牢固财产折旧200000万元，没有将地盘代价计入房产原值，少缴房产税3000元，暂不思索税后成本提炼红利公积的作用。
后期过失改正的管帐处置
《企业管帐原则第28号——管帐策略、管帐估量变卦以及过失改正》第十二条规则，企业该当接纳回溯重述法改正主要的后期过失，但肯定后期过失积累作用数不实在可行的之外。回溯重述法，是指在发明后期过失时，视同该项后期过失从未发作过，进而对财政报表相干名目停止改正的办法。
后期过失的主要水平，应依据过失的性子以及金额给以详细判别。普通来讲，后期过失足以作用财政报表运用者对企业财政情况、运营效果以及现金流量作出准确判别，就属于主要的后期过失。关于主要后期过失接纳回溯重述法，不主要后期过失可接纳将来合用法。
（一）不主要的后期过失的处置
关于不主要的后期过失，企业不需调解财政报表相干名目的期初数，但应调解发明当期与后期相反的相干名目。属于作用损益的，应间接计入本期与上期相反的净损益名目；属于不作用损益的，应调解本期与后期相反的相干名目。
借：办理用度——房产税 3000
贷：银行入款 3000
（二）主要的后期过失的处置
关于发作的主要后期过失，如作用损益，应将其对损益的作用数调解发明当期的期初保存收益，财政报表其余相干名目的期初数也应一并调解；如不作用损益，应调解财政报表相干名目的期初数。
借：从前年度损益调解 200000
贷：累计折旧 200000
借：应交税金——应交所得税 50000
贷：从前年度损益调解 50000
借：成本分派——未分派利 150000
贷：从前年度损益调解 150000
后期过失改正的*处置
《国度*对于企业所得税应征税所得额多少*处置成绩的通告》（国度*通告2012年第15号）第六条规则，依据《中华群众共以及国税收征收办理法》的相关规则，对企业发明从前年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入，企业做出专项报告及阐明后，准许追补至该名目发作年度计较扣除，但追补确认限期不得超越5年。
企业因为上述缘由多缴的企业所得税税款，能够在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向当前年度递延抵扣或请求退税。
盈余企业追补确认从前年度未在企业所得税前扣除的收入，或红利企业颠末追补确认后呈现盈余的，应起首调解该项收入所属年度的盈余额，而后再依照补偿盈余的准绳计较当前年度多缴的企业所得税款，并按前款规则处置。
甲公司2011年漏计牢固财产折旧200000元以及少缴的房产税3000元，可由企业做出专项报告及阐明后，准许追补至2011年度计较扣除，企业由此多缴的企业所得税税款，可在2012年度企业所得税应征税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向当前年度递延抵扣或请求退税。同时在2012年企业所得税汇算清缴时，对交纳的2011年房产税3000元要做征税调增。
后期过失改正中所得税的管帐处置？
答：（一）应交所得税的调解
按税法例定施行。详细来讲，当管帐原则以及税法对触及的损益类调解事变处置的口径相反时，则招考虑应交所得税以及所得税用度的调解；当管帐原则以及税法对触及的损益类调解事变处置的口径差别时，则不该思索应交所得税的调解。
（二）递延所得税财产以及递延所得税欠债的调解
若调解事变触及临时性差别，则应调解递延所得税财产或递延所得税欠债。
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