减免项目分摊期间费用时，业务招待费怎么处理(所得税减免优惠明细表应分摊期间)

发布时间：2023-10-06

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减免名目分担时期用度时，营业款待费怎样处置

答：《企业所得税法施行规则》第一百〇二条规则，企业同时处置合用差别企业所得税报酬的名目，其优惠名目该当独自计较所得，并公道分担企业的时期用度；没有独自计较的，不得享用企业所得税优惠。《中华群众共以及国企业所得税年度征税报告表（A类 2017年版）》中《所得减免优惠明细表》（A107020）第7列“应分担时期用度”的填报阐明：填报享用所得减免企业所得税优惠名目公道分担的时期用度。公道分担比率能够依照投资额、贩卖支出、财产额、职员人为等参数肯定。上述比率已经肯定，不得随便变卦。

根据上述规则，企业同时处置纳税名目以及减免税名目的，应公道分担发作的时期用度。但，实践运营举动中，时期用度普通会包罗营业款待费，而营业款待费其实不是全额在税前扣除。

相干案例

答：甲农业效劳无限公司运营范畴有3个名目，即农田农机功课、农机培修以及对农机之外其余车辆的培修（依照企业所得税法的规则，农田农机功课以及农机培修支出免征企业所得税，对其余车辆的培修支出征收企业所得税）。甲公司可以将此3个名目获得的支出以及本钱辨别计较。2017年，农田农机功课以及农机培修两项营业共获得支出以及发作的本钱辨别为2800万元以及1600万元；对其余车辆培修获得支出为700万元，发作本钱为400万元。甲公司2017年发作时期用度为900万元，此中营业款待费为60万元。假设甲公司无其余税费以及无其余征税调解名目，时期用度依照贩卖支出比率分担。

在实务中，企业的时期用度分担时，对此中的营业款待费处置普通有两种方法：一是先全额分担时期用度，而后再调解营业款待费扣除限额；二是先调解营业款待费扣除限额，而后再将盈余的时期用度停止分担。

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