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个人股东之间股权置换是否交税(个人股东之间股权转让的溢价账务处理)
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团体股东之间股权置换能否交税
答：
案例
A、B两个*公司决议展开计谋协作，经过股权置换方式完成穿插持股，即A公司局部股东将持有的A公司局部股分评价作价后，调换B公司等代价增资扩股股分。股权置换后，B公司为A公司的股东，A公司原股东成为B公司股东。往年3月6日，A、B两公司完毕财产评价，A公司股权评价代价10亿元群众币。单方股权评价代价均高于账面净财产代价。5月15日，A公司召集股东年夜会，经过了该项股权置换决定。6月12日，单方签署股权置换和谈，并于签署当日失效。7月31日，A、B两公司完毕股权变卦手续。A公司有一个天然人股东甲，持有10%股分，初始投资本额为1000万元群众币。B公司无天然人股东。
依据《国度*对于公布〈股权让渡所得团体所得税办理方法（试行）〉的通告》（国度*通告2014年第67号，如下简称67号文献）规则，从团体所得税的角度看，A公司为被投资单元，甲股东为征税人，B公司为扣缴任务人，A公司地点地地税构造为主管*构造。需求留意的是，因为本案触及非货泉财产投资分期交纳团体所得税事变，甲股东需自行操持报告交纳事变。因而，B公司实践不代扣代缴甲股东团体所得税。
剖析
本案中，股权置换能够分为两个步调，第一步，A公司股东将持有的股分让渡给B公司；第二步，A公司股东用持有的股权投资到B公司。那末，这两个步调中触及的报告及存案事变有哪些呢？
第一步中触及的报告及存案事变
被投资单元A公司触及的报告存案事变。依据67号文献第二十二条第一款规则，被投资企业该当在董事会或股东会完毕后5个任务日内乱，向主管*构造报送与股权变化事变相干的董事会或股东会决定以及集会记要等材料。本案中，A公司于5月15日召集股东会经过决定，应在5月15往后的5个任务日外向主管*构造报送相干材料。
依据67号文献第二十二条第二款规则，被投资企业发作团体股东变化或许团体股东所持股权变化的，该当在次月15日外向主管*构造报送含有股东变化信息的《团体所得税根底信息表（A表）》及股东变卦状况阐明。本案中，A公司于7月31日完毕股权变卦手续，应在8月15日前向主管*构造报送相干报表及材料。
扣缴任务人B公司触及的报告存案事变。依据67号文献第六条规则，扣缴任务人应于股权让渡相干和谈签署后5个任务日内乱，将股权让渡的相关状况陈述主管*构造。本案中，单方于6月12日签署了股权置换和谈，B公司应于6月12往后的5个任务日外向主管*构造陈述相关状况。这里的主管*构造为A公司地点的主管*构造，而不是B公司本人的主管*构造。
依据67号文献第二十条规则，具备以下情况之一的，扣缴任务人、征税人该当照章在次月15日外向主管*构造报告征税：（一）受让方已经领取或局部领取股权让渡价款的；（二）股权让渡和谈已经签署失效的；（三）受让方已经经实践实行股东工作或许享用股东权力的；（四）国度相关部分讯断、注销或通告失效的；（五）本方法第三条第四至第七项举动已经完毕的；（六）*构造认定的其余有凭证标明股权已经发作转化的情况。
本案中，单方于6月12日签署了股权置换和谈，并于当日失效。因而，B公司应在8月15日外向主管*构造提交67号文献第二十一条罗列材料做征税报告。这里的主管*构造异样为A公司地点的主管*构造，而不是B公司本人的主管*构造。
第二步中触及的报告及存案事变
依据《*、国度*对于团体非货泉性财产投资相关团体所得税策略的告诉》（财税〔2015〕41号，如下简称41号文献）规则，团体发作非货泉财产投资一次性缴税有艰难的，可公道肯定分期交纳方案并报主管*构造存案后，自觉生上述应税举动之日起不超越5个公积年度内乱（含）分期交纳团体所得税。
本案中，甲股东持有A公司10%的股分评价代价为1亿元，初始投资为1000万元，不思索其余税费，应纳团体所得税1800万元，金额较年夜。因为本次股权置换没有货泉领取，甲股东一次性交纳团体所得税的确有艰难，契合41号文献的规则前提，能够享用分期5年交纳团体所得税的策略。
依据《国度*对于团体非货泉性财产投资相关团体所得税征管成绩的通告》（国度*通告2015年第20号）规则，非货泉性财产投资团体所得税以发作非货泉性财产投资举动并获得被投资企业股权的团体为征税人；非货泉性财产投资团体所得税由征税人向主管*构造自行报告交纳。同时规则，征税人非货泉性财产投资需求分期交纳团体所得税的，应于获得被投资企业股权之日的次月15日内乱，自行订定缴税方案并向主管*构造报送《非货泉性财产投资分期交纳团体所得税存案表》、征税人*明、投资和谈、非货泉性财产评价*证实资料、可以证实非货泉性财产原值及公道税费的相干材料。
本案中，B公司于7月31日完毕股东变卦，甲股东获得B公司的股分。因而，甲股东应在8月15日前自行向主管*构造操持分期存案手续。主管*构造为A公司地点的主管*构造。分期报告交纳税款时应由甲股东自行操持相干事变。B公司固然是67号文献规则的扣缴任务人，但其实不实践代扣代缴甲股东团体所得税。
穿插持股的寄义
穿插持股凡是是*公司之间相互持有相对控股权或绝对控股权，使*公司能够互相掌握运作，其发生的缘由是母公司增资扩股时，子公司收买母公司新增股分,另有母公司的控股子公司购置母公司的股分,完成穿插持股。
穿插持股简单发作不合理的关涉买卖（控股股东、实践掌握人），损伤公司长处，倒霉于保护子公司*法大家格（使企业产权恍惚化，难以构成实践控股股东，公司的办理职员代替公司一切者成为公司的主导，构成外部人掌握），倒霉于保护小股东长处（关涉公司中，多数股东的长处能够会遭到年夜股东或控股团体毅力的损伤，在贸易时机上、分派成本上，均可能失掉不公道的看待，进而激起股东冲突，对公法令人管理非常倒霉。因而，依据法令规则，可思索经过公司条例给以*，对外投资时，必需颠末相关机构（三会）的表决，对投资的限额也有权力制，因而增强对关涉公司运营决议的羁系以及掌握，表决权的维护，添加谨慎性。
对于“团体股东之间股权置换能否交税?”的答复就到这了，各人对这个成绩能否有了*的理解。在年夜情况不景气鼓鼓的状况下，革新以及学习是跟上时期提高的须要手腕，即是你的专科管帐学习学院。
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