融资担保公司会计核算(融资担保公司会计建议有哪些要求)

编辑：rootadmin

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融资包管公司管帐核算

1、包管支出的核算（与《方法》比根本未变）

包管费支出是包管公司为实行包管条约规则的任务而向投保人收取的对价支出。应树立“包管费支出”、“应收包管费”、“预收包管费”等管帐科目。

包管条约建立时：

借：银行入款、应收保费、预收保费

　　贷：包管费支出

半途退保或局部退保时，应按已经保限期与盈余限期的比率计较退保费，间接冲减保费支出。关于确认坏账的应收包管费，经过冲销“坏账预备”的办法停止核算

2、包管条约预备金的核算（与《方法》比变革较年夜）

融资性包管条约预备金次要包罗未到期义务预备金以及包管代偿预备金，2010年国度7部委结合发文（2010年第3号）《融资性包管公司办理暂行方法》第三十一条；“融资性包管公司该当依照昔时包管费支出的50%提炼未到期义务预备金，并按不低于昔时年底包管义务余额1%的比率提炼包管补偿预备金。

1.未到期义务预备金。未到期义务预备金是指融资性包管公司为还没有停止的融资性包管义务提炼的预备金。性子上为递延收益，即未赚取的包管费。树立科目：“未到期义务预备金”以及”提炼未到期义务预备金”。

企业确认原包管费支出、分管保费支出确当期，应按包管费支出的50%计提未到期义务预备金，包管条约消除（含提早消除与代偿消除）后将原计提数全额转回。实务中可按如下办法处置：

财产欠债表日，按（当月包管名目包管费支出—当月解保名目包管费支出）*50%计较肯定的未到期义务预备金数额借：提炼未到期义务预备金，贷：未到期义务预备金。当上述计提数为正数时，借记“未到期义务预备金”科目，贷记“提炼未到期义务预备金”科目。

期末，将“提炼未到期义务预备金“科目余额转入“今年成本”科目，结转后该科目有余额。

2.包管代偿预备金。包管代偿预备金是包管公司在管帐期末为还没有停止的包管条约在包管人未按条约实行任务，发作代偿任务领取代偿金的状况而提炼的预备金。实在质是估计本钱。应树立“包管代偿预备金”与“提炼包管代偿预备金”科目

财产欠债表日，应按不低于昔时年底包管义务余额1%的比率提炼包管补偿预备金。借记“提炼包管代偿预备金”科目，贷记“包管代偿预备金”科目。

包管代偿时，依据其发出的能够性辨别借记“代位追偿款”科目或本科目，贷记“代偿收入”等科目。

期末，将“提炼包管代偿预备金”科目余额转入“今年成本”科目，结转后该科目有余额。

3、包管条约本钱的核算（与《方法》比变革较年夜）

1.包管条约获得本钱。包管条约获得本钱是指包管人在获得包管条约进程中发作的收入。次要包罗发作的手续费或佣金收入、观察以及评审费收入等。获得的本钱在发作时计入当期损益。应树立“手续费及佣金收入”科目。

发作相干用度时：借：手续费及佣金收入贷：银行入款等

如发作评审费等支出，则：借：银行入款等贷：手续费及佣金支出

2.代偿收入。

（1）代偿收入。代偿收入是被包管人未按条约商定实行任务，由包管人代其实行任务而领取的代偿款及相干用度收入。从严厉意思上说，代偿收入尚不是公司的最初丧失。包管公司在代偿后有能够从被包管人处失掉必然的追偿款。树立“代偿收入”科目

实践领取代偿款时，借：代偿收入贷：银行入款等科目

（2）应收代位追偿款。代位追偿款，是指包管人承当代偿包管金义务后，依照条约商定获得的对被包管人的求偿权而追回的价款。从实际上讲，是对包管人发作的代付收入的抵偿，在确认时该当冲减代付收入，而不行动作一项支出。应树立“应收代位追偿款”科目。

代位追偿款，只要在同时满意原则规则的前提时才干给以确认。一是与代位追偿相关的经济长处极可能流入；二是该代位追偿款的金额可以牢靠的计量。关于怨恨足确认前提的代位追偿款，包管人不该当确认。

确认应收代位追偿款时借：应收代位追偿款，贷：代偿收入

实践收到代位追偿款时借：银行入款，贷：应收代位追偿款

收到应收代位追偿款时，包管人该当依照收到的金额与相干应收代位追偿款账面代价的差额，调解当期代付收入。

如已经提炼了包管代偿预备金，借：包管代偿预备金，贷：代偿收入，如包管代偿预备金余额缺乏冲减时，计入代偿收入。

（3）抵债财产。抵债财产是包管公司代偿后发出的反包管典质或质押物质。抵债财产不计提折旧或摊销，但对估计可发出金额低于其账面代价的，该当按其差额计提减值预备。树立“抵债财产”科目。获得的抵债财产，该当依照实践抵债局部的资本本金、已经确认的利钱以及获得财产领取的相干税费动作抵债财产的入账代价，借记本科目，按原已经计提的财产减值预备，借记“坏账预备”等科目，按应收金钱的账面余额，贷记“代偿收入”、“应收利钱”等科目。

案例剖析：

2010年3月7日，某包管公司与A企业签署一份包管条约，对A企业的一年期*300万元停止包管，以企业的库存存货停止典质。包管费为8万元，保费于条约失效时一次领取。经计较肯定，针对本条约计提未到期义务预备金4万元，包管补偿预备金2万元。2011年3月条约到期，A企业未能全额归还*，包管公司实行了代偿义务，领取银行告贷本息合计264万元。同时发出存货。假定该存货同类财产商场*为90万元，代位追偿款估计可发出120万元。8月包管公司让渡存货支出95万元，从A企业发出代偿款110万元。请求：体例相关分录。

包管公司应体例分录以下：

（1）2010年3月，包管公司依据条约确认包管支出并计提预备金。

借：银行入款80000

　贷：保费支出：80000

借：提炼未到期义务预备金40000

　　贷：未到期义务预备金40000

（2）年底，提炼包管代偿预备金。

借：提炼包管代偿预备金20000

　　贷：包管代偿预备金20000

（3）2011年3月领取代偿款，并发出典质物及确认代位追偿权。

借：代偿收入2640000

　　贷：银行入款2640000