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怎样申报加计扣除的研发费用(如何申报加计抵减)
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如何报告加计扣除的研发用度
研发费加计扣除次要在A107012《研发用度加计扣除优惠明细表》与A107010《免税、减计支出及加计扣除优惠明细表》第26行、第27行填报。A107012表与2014年版比拟有较年夜修正：一是新增“根本信息”板块，添加“普通企业”、“科技型中小企业”、“科技型中小企业注销编号”、“今年可享用研发用度加计扣除名目数目”栏次；二是由本来辨别研发名目按列次填报用度扣除明细，改成汇总一切研发名目按行次填报用度扣除明细，详细用度扣除明细次要按国度*通告2017年第40号文献的次第枚举。依据填表阐明，存眷如下几点：
（1）A107012表第2行“今年可享用研发用度加计扣除名目数目”：填报征税人今年研发名目中可享用研发用度加计扣除优惠策略的名目数目。固然在A107012表填报时再也不辨别名目逐项填报，但仍需填列企业享用研发费加计扣除的名目数目。
（2）A107012表第3行至第35行，填报企业自立研发、协作研发、集合研发发作的各种用度，为精确计较，应按《“研发收入”辅佐账汇总表》剖析填报。
（3）A107012表第36行“拜托研发”：按企业实践领取的拜托内部机构或团体停止研发举动所发作的用度扣除拜托境外停止研发举动所发作的用度之差乘以80%填报。
（4）A107012表第39行“3、年度可加计扣除的研发用度小计”：填报第3+36行的算计金额，与后续第40行“今年用度化金额”、第41行“今年本钱化金额”之以及没有钩稽干系。
（5）A107012表第40行“（一）今年用度化金额”：填报按第39行归集的今年用度化局部金额。
（6）A107012表第41行“（二）今年本钱化金额”：填报征税人研发举动今年结转有形财产的金额。
（7）A107012表第45行“减：特别支出局部”：填报征税人已经归集计入研发用度，但在当期获得的研发进程中构成的下脚料、残次品、两头试成品等特别支出。该支出间接抵减企业昔时发作的许可扣除的研发用度算计，不需求对应详细研发名目。
研讨开辟用度税前加计扣除策略规则
依据《*、国度*、科技部对于完美研讨开辟用度税前加计扣除策略的告诉》（财税[2015]119号）、《国度*对于企业研讨开辟用度税前加计扣除策略相关成绩的通告》（国度*通告2015年第97号）、《国度*对于研发用度税前加计扣除归集范畴相关成绩的通告》（国度*通告2017年第40号）文献，企业（不属于不合用加计扣除反面清单的行业与举动）展开研发举动中实践发作的研发用度，未构成有形财产计入当期损益的，在按规则据实扣除的根底上，依照今年度实践发作额的50%，从今年度应征税所得额中扣除；构成有形财产的，依照有形财产本钱的150%在税前摊销。
依据《*、国度*、科技部对于进步科技型中小企业研讨开辟用度税前加计扣除比率的告诉》（财税[2017]34号）规则：“科技型中小企业展开研发举动中实践发作的研发用度，未构成有形财产计入当期损益的，在按规则据实扣除的根底上，在2017年1月1日至2019年12月31日时期，再依照实践发作额的75%在税前加计扣除；构成有形财产的，在上述时期依照有形财产本钱的175%在税前摊销。
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