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企业年金个人所得税递延纳税怎么计算?(企业年金个人所得税最新规定)
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企业年金团体所得税递延征税怎样计较?
答:固然,财税〔2013〕103号文献明白了在年金缴付关节暂不征收团体所得税,但请留意:只要单元以及团体依照国度策略规则规范缴付的年金才干享用递延征税.
其详细规范是:企业缴费每一年不超越本企业上年度职员人为总数的1/12;奇迹单元缴费比率最高不超越本单元上年度缴费人为基数的8%;团体缴费比率不超越自己缴费人为计税基数的4%.
此中企业年金团体缴费人为计税基数为自己上一年度依照国度统计局规则加入总数统计的月均匀人为;事业年金团体缴费人为计税基数为职员岗亭人为以及薪级人为之以及.职员人为超越职员任务地地点设区都会上一年度职员月均匀人为300%以上的局部,不计入团体缴费人为计税基数.对超越规则规范缴付的年金单元以及团体缴费局部,应并入团体当期的人为、薪金所得,照章计征团体所得税.
以是,在实践施行中,年金团体所得税的征税任务仍触及年金缴付以及实践支付两个关节.
缴付关节税款计较
在此关节,次要应把握两点:一是年金团体缴费人为计税基数能否超越自己任务地地点设区都会上一年度职员均匀人为的3倍;二是团体缴费比率能否超越自己缴费人为计税基数的4%.
假如超越了国度规则的扣除规范.要对团体缴费超越的局部并入自己当月人为薪金所得计征团体所得税.
支付关节税款计较
在该关节,要针对三种差别情况采纳差别的税款计较办法.
第一种情况:从2014年1月起,对团体到达国度规则的退休年齿后,按月支付的年金,全额依照人为、薪金所得计征团体所得税;对按年或按季支付的年金,应均匀分担计入各月,依照人为、薪金所得计征团体所得税.
第二种情况:对单元以及团体在2014年1月1日前开端缴付年金缴费,从2014年1月1往后支付年金的,许可其从支付的年金中减除已经交纳团体所得税的局部,就其他额依照第一种办法计较纳税;在团体分期支付年金的状况下,可按2013年末前缴付的年金缴费金额占局部缴费金额的百分比减计当期的应征税所得额,就减计后的余额按规则计征团体所得税.
第三种情况:从2014年1月1日起,对团体入境假寓或去世亡(由其指定的受害人或法定承继人)一次性支付的年金团体账户余额,许可支付人将一次性支付的年金团体账户资本或余额按12个月分担到各月,就其每个月分担额,依照以上两种办法的规则计较交纳团体所得税.除上述特别缘由外,则不许可采纳分担的办法,而就一次性支付的总数,独自动作一个月的人为、薪金所得计征团体所得税.
留意:
2018年8月31日,第十三届*常务委员会第五次集会《对于修正〈中华群众共以及国团体所得税法〉的决议》,将个税免征额由3500元进步到5000元.
一次性支付的企业年金怎样交纳团体所得税?
依据《* 人力资本社会保证部 国度*对于企业年金事业年金团体所得税相关成绩的告诉》(财税〔2013〕103号)第三条规则:支付年金的团体所得税处置:
1.团体到达国度规则的退休年齿,在本告诉施行以后按月支付的年金,全额依照"人为、薪金所得"名目合用的税率,计征团体所得税;在本告诉施行以后按年或按季支付的年金,均匀分担计入各月,每个月支付额全额依照"人为、薪金所得"名目合用的税率,计征团体所得税.
2.对单元以及团体在本告诉施行以前开端缴付年金缴费,团体在本告诉施行以后支付年金的,许可其从支付的年金中减除在本告诉施行以前缴付的年金单元缴费以及团体缴费且已经经交纳团体所得税的局部,就其他额依照本告诉第三条第1项的规则纳税.在团体分期支付年金的状况下,可按本告诉施行以前缴付的年金缴费金额占局部缴费金额的百分比减计当期的应征税所得额,减计后的余额,依照本告诉第三条第1项的规则,计较交纳团体所得税.
3.对团体因入境假寓而一次性支付的年金团体账户资本,或团体去世亡后,其指定的受害人或法定承继人一次性支付的年金团体账户余额,许可支付人将一次性支付的年金团体账户资本或余额按12个月分担到各月,就其每个月分担额,依照本告诉第三条第1项以及第2项的规则计较交纳团体所得税.对团体除上述特别缘由外一次性支付年金团体账户资本或余额的,则不许可采纳分担的办法,而是就其一次性支付的总数,独自动作一个月的人为薪金所得,依照本告诉第三条第1项以及第2项的规则,计较交纳团体所得税.
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