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企业平时计提的坏账准备怎么纳税调整?(企业平时计提的税费分录)
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企业平常计提的坏账预备怎样征税调解?
《企业所得税年度征税报告表》(国税发〔2008〕101 号)附表10《财产减值预备名目调解明细表》第3条各名目填 报阐明:
(1) 第1列"期初余额":填报征税人依照国度一致管帐制 度核算的各项预备金期初数金额.
(2) 第2列"本期转回额":填报征税人依照国度一致管帐 轨制核算代价规复、财产让渡等缘由转回的预备金本期转回
金额.
(3) 第3列"本期计提额":填报征税人依照国度一致管帐 轨制核算财产减值的预备金本期计提数的金额.
(4) 第4列"期末余额":填报征税人依照国度一致管帐制 度核算的各项预备金期末数的金额.
(5) 第5列"征税调解额":金额即是本表第3列-第2 列.当第5列>0时,停止征税调增;第5列<0时,停止征税 调减.
依据上述规则,2010年汇算清缴时,坏账预备期初余额100万元;本期转回额50万元;本期计提额0;期末余额50万元; 第3列-第2列=-50万元,应停止征税调减50万元.
企业管帐上计提的坏账预备,在计征企业所得税时应停止征税调解,但对转回的坏账预备,应做差异调解.
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