出口货物免抵退的计算与做账(出口货物免抵退税额城市维护建设税)

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进口货色免抵退的计较与做账

当期是指一个征税报告期;纳税率以及退税率是指复进口货色的纳税率以及退税率。

海关核销免税出口料件构成计税* =货色到岸价+海关实征关税+海关实征消耗税当期免抵退税抵减额=免税购进原资料*×进口货色退税率。

消费企业进口退税账务处置是管帐实务中的一个难点，今朝，我国对消费企业进口自产货色的*一概实施“免、抵、退”税办理方法。税法上，对“免、抵、退”税方法有三步处置公式：

一是，当期应征税额=当期外销售货色销项税额-(当期出项税额-当期免抵退不得免征以及抵扣的税额)-当期留抵税额;

二是，免抵退税额=进口货色离岸价×外汇群众币牌价×进口货色退税率;

三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。应征税额为负数，即免抵后仍应交纳*，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(由于没有留抵税额)。此时，账务处置以下：借：应交税金———应交*(转出未交*)贷：应交税金———未交*借：应交税金———应交*(进口抵减外销产物应征税额)贷：应交税金———应交*(进口退税)。

消费企业以"进料加工" 商业方法出口料件加工复进口货色，计较"免、抵、退"税的根本公式为：当期不予抵扣或退税的税额 =当期进口货色离岸价×外汇群众币牌价×(纳税率-退税率)- 当期海关核销免税出口料件构成计税*×(纳税率 -退税率)

当期应征税额 =当期外销货色的销项税额-(当期局部出项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的出项税额

(1)应退税额的计较

①如当期应征税额≥0，则：当期应退税额=0

②如当期应征税额<0，且当期应征税额的相对值<(当期进口货色离岸价×外汇群众币牌价×退税率-当期出口料件免抵退税抵减额)，即免抵退税额，则：当期应退税额=当期应征税额的相对值

③如当期应征税额<0，且当期应征税额的相对值≥(当期进口货色离岸价×外汇群众币牌价×退税率-当期出口料件免抵退税抵减额)，则：当期应退税额=当期进口货色离岸价×外汇群众币牌价×退税率-当期出口料件免抵退税抵减额结转下期持续抵扣的税额=当期应征税额相对值-当期应退税额

(2)免抵税额的计较免抵税额 ="当期进口货色离岸价×外汇群众币牌价×退税率 -当期出口料件免抵退税抵减额"(即免抵退税额) - 当期应退税额

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