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城建税和教育费附加有哪些考点(城建税和教育费附加计入什么科目)
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一 城建税以及教诲费附带
1、征税人：实践交纳*、消耗税的单元以及团体。
2、计税根据：征税人实践交纳的*、消耗税税额。
留意
征税人因违背*、消耗税的相关规则而加收的滞纳金以及罚款，不动作都会保护建立税的计税根据;但征税人在被查补*、消耗税以及被处以罚款时，应同时对其都会保护建立税停止补税、征收滞纳金以及罚款。
3、税率
都会保护建立税实施地域差异比率税率，一共3档(7%、5%、1%)。教诲费附带税率：3%。
留意
(1)由受托方代扣代缴、代收代缴*、消耗税的单元以及团体，其代扣代缴、代收代缴的都会保护建立税按受托方地点地合用税率施行。
(2)活动运营等无牢固征税所在的单元以及团体，在运营地交纳*、消耗税的，其都会保护建立税的交纳按运营地合用税率施行。
4、应征税额的计较
(一)应征税额=(实践交纳的*+实践交纳的消耗税)×合用税率。
(二)“出口不征，进口不退”。
考点
二 关税法令轨制
关税是对收支国境或关境的货色、东西征收的一种税。
1、征税人、课税工具以及税目
(一)商业性商品的征税人是运营收支口货色的收、发货人，包罗：
1.外贸收支口公司;
2.工贸或农贸分离的收支口公司;
3.其余经同意运营收支口商品的企业。
(二)东西的征税人
1.出境游客随身照顾的行李、东西的持有人;
2.各类输送东西上*出境时照顾自用东西的持有人;
3.捐赠东西以及其余方法出境团体东西的一切人;
4.团体邮递东西的收件人。
留意
关税的征税人是货色或东西的一切者，承受征税人拜托操持货色*等相关手续的署理人，能够*征税手续，但不是征税人。
(三)关税的课税工具以及税目
1.关税的课税工具是收支境的货色、东西。
2.对从境外推销出口的原产于华夏境内乱的货色，也应按规则(按最惠国税率)征收出口关税。
3.关税的税目、税率都由《中华群众共以及国海关收支口税则》规则，它包罗三个次要局部：归类总法则、出口税率表、进口税率表。
2、应征税额的计较
(一)出口关税的完税*
普通商业项下出口的货色以海关核定的成交*为根底的到岸*动作完税*。
1.应计入完税*的名目
(1)出口货色的买方为购置该项货色向卖方实践领取或该当领取的*;
(2)出口人在成交*外另领取给卖方的佣金;
(3)货色运抵我国关境内乱输出所在起卸前的包装费、运费、保障费以及其余劳务费;
(4)为了在境内乱消费、制作、运用或出书、刊行的目标而向境外领取的与该出口货色相关的专利、牌号、著述权，以及专有手艺、计较机软件以及材料等用度。
2.不该计入完税*的名目(如已经计入应予扣除)
(1)向境外推销署理人领取的买方佣金;
(2)厂房、机器、装备等货色出口落后行基建、装置、拆卸、培修以及手艺效劳的用度;
(3)出口货色运抵境内乱输出所在起卸以后的输送及其相干用度、保障费。
留意
佣金、背工、守约罚款的处置：
(1)在货色成交进程中，出口人在成交*外另领取给卖方的佣金，应计入成交*，而向境外推销署理人领取的买方佣金则不行加入，如已经包罗在成交*中应给以扣除。
(2)卖方付给出口人的一般背工，应从成交*中扣除。
(3)卖方违背条约规则脱期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款不行从成交*中扣除。
(二)进口货色的完税*
进口货色该当以海关核定的货色售予境外的离岸*，扣除进口关税后动作完税*。计较公式为：进口货色完税*=离岸*÷(1+进口税率)
(三)关税的税率品种
(四)税率确实定(合用什么时候的税率)
1.收支口货色，该当依照收发货人或许他们的署理人报告出口或许进口之日施行的税率纳税。
2.出口货色抵达前，经海关批准后行报告的，该当依照承载此货色的输送东西报告进境之日施行的税率纳税。
3.收支口货色的补税以及退税，合用该收支口货色原报告出口或许进口之日施行的税率，但还有规则之外。
(五)应征税额
留意
出口关税是计较出口*、消耗税的根底，能够分离查核。
3、税收优惠
(一)法定减免税
1.一票货色关税税额、出口关节*或许消耗税税额在群众币50元如下的;
2.无贸易代价的告白品及货样;
3.国内构造、本国当局无偿赠予的物质;
4.收支境输送东西承载的途中必须的燃料、物料以及饮食用品;
5.因故偿还的华夏进口货色，能够免征出口关税，但已经征收的进口关税不予偿还;
6.因故偿还的境外出口货色，能够免征进口关税，但已经征收的出口关税不予偿还。
(二)酌情减免税(策略性减免税)
1.在境外输送途中或许在起卸时，蒙受到破坏或许丧失的;
2.起卸后海关放行前，因不成抗力蒙受破坏或许丧失的;
3.海关检验时已经经破漏、破坏或许腐朽，经证实不是保存失慎形成的。
4、征收办理
(一)征税限期
收支口货色的收发货人或许署理人该当在海关签发税款缴款凭据越日起15日内乱， 向指定银行交纳税款。(滞纳金：到期越日起，按日征收欠缴税额0.5‰。 )
(二)海关暂不予放行的游客携运进、入境的行李东西
游客不行就地缴纳进境东西税款的;
2.收支境的东西属于答应*办理的范畴，但游客不行就地提交的;
【了解】 《中华群众共以及国海关对收支境游客行李东西的羁系方法》：带进、带出国度*收支境东西，应提交相关主管部分签发的答应收支境的证实。3.收支境的东西超越自用公道数目，按规则该当操持货色*手续或许其余海关手续，还没有操持的;
4.对收支境东西的属性、实质存疑，需求由相关主管部分停止认定、审定、验核的;
5.按规则暂不予放行的其余行李东西。
(三)税款的偿还、补征与追征
1.税款的偿还，合用情况：
(1)对因为海关误征，多交纳税款的;
(2)海关批准免验的出口货色在完税后，发明有短卸状况，经海关检查承认的;
(3)已经征进口关税的货色，因故未装运进口报告退关，经海关检验真实的。征税人能够从交纳税款之日起的1年内乱请求退税，过期不予受理。
2.税款的补征以及追征
(1)收支口货色完税后，如发明少征或漏纳税款(非因收发货人或其署理人违规)，海关有权在1年内乱给以补征;
(2)收支口货色完税后，如因收发货人或其署理人违背规则而形成少征或漏纳税款的，海关在3年内乱能够追缴。
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