房地产企业汇算清缴时申报流程有哪些(房地产企业汇算清缴报表)

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房地产企业汇算清缴时报告过程有哪些

答：(一)对于每季度预交。依据国税函[2008]299号文，房地产开辟企业按昔时实践成本据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开辟、制作的室第、贸易用房以及其余修建物、附丽物、配套设备等开辟产物，在未竣工前采纳预售方法贩卖获得的预售支出，依照规则的估计成本率分季(或月)计较出估计成本额，计入成本总数预缴，开辟产物竣工、结计算税本钱后依照实践成本再行调解。

(二)对于开辟产物什么时候为竣工计交所得税。依据国税函[2010]201号文，房地产开辟企业制作、开辟的产物，不管工程品质能否经过查收及格，或能否操持竣工(完工)存案手续以及管帐决算手续，当企业开端操持开辟产物托付手续(包罗入停止续)或已经开端实践加入运用时，为开辟产物开端加入运用，应视为开辟产物已经经竣工。房地产开辟企业应按规则实时结算开辟产物计税本钱，并计较企业昔时度应征税所得额。

(三)对于支出。开辟产物贩卖支出的范畴为贩卖开辟产物进程中获得的局部价款，包罗现金、现金等价物及其余经济长处。企业代相关部分、单元以及企业收取的各类基金、用度以及附带等，凡归入开辟产物价内乱或由企业开具*的，应按规则局部确以为贩卖支出;未归入开辟产物价内乱并由企业以外的其余收取部分、单元开具*的，可动作代收代缴金钱停止办理。*《对于动工、房地产开辟企业的财政轨制》(财发[2003]55号)第六十二条明白：房地产开辟企业开辟的地盘、商品房在移交后，将结算账单提交买方并失掉承认时，确以为停业支出的完成;代建衡宇及代建其余工程，在工程完工查收办好交代手续，价款结算账单经拜托单元*后，确以为停业支出的完成。

(四)对于本钱、用度扣除的*处置。企业在停止本钱、用度的核算与扣除时，必需按规则辨别时期用度以及开辟产物计税本钱、已经销开辟产物计税本钱与未销开辟产物计税本钱。筹备期营业款待费等用度税前扣除成绩，依据《企业所得税法施行规则》第四十三条以及第四十四条规则，企业一般消费运营举动时期发作的营业款待费、告白费以及营业宣扬费，能够按企业昔时支出状况计较肯定扣除限额。但，关于在筹备时期没有获得支出的企业发作的上述用度怎样停止税前扣除，未作详细规则。思索到以上用度属于筹备费范围，《国度*对于企业所得税应征税所得额多少*处置成绩的通告》明白，企业筹备期发作的营业款待费间接按实践发作额的60%、告白费以及营业宣扬费按实践发作额，计入筹备费，依照《国度*对于企业所得税多少*事变跟尾成绩的告诉》(国税函[2009]98号)第九条规则的筹备费*处置方法停止税前扣除。

(五)能够预提(对付)的本钱用度。包罗：(1)出包工程未终极操持结算而未获得全额*的，在有相干条约、和谈或其余证实材料的条件下，能够预提条约总金额的10%，计入本钱工具的开辟本钱中。(2)大众配套设备还没有制作或还没有竣工的，能够依照估算造价公道预提制作用度。该大众配套设备必需契合在售房条约、和谈或告白、模子中明白许诺制作而且不成吊销，或依照法令法例规则必需配套制作的前提。(3)应向当局上交但还没有上交的报批报建用度、财产完美用度能够按规则预提。财产完美用度是指按规则应由房地产开辟企业承当的财产办理基金、大众培修基金或其余专项基金。

(六)企业在开辟区内乱制作的配套设备。企业在开辟区内乱制作的会所、财产办理场合、电站、热力站、水厂、体裁场馆、幼儿园等配套设备，若属于非营利性且产权属于部分业主的，或无偿赠与中央当局、专用奇迹单元的，可将其视为大众配套设备，其制作用度按大众配套设备费准许扣除。若属于营利性的，或产权归企业一切的，或未明白产权归属的，或无偿赠与中央当局、专用奇迹单元之外其余单元的，该当独自核算其本钱。除企业自用应按制作牢固财产停止处置外，其余一概按制作开辟产物停止处置。

(七)企业在开辟区内乱制作的邮电通信、黉舍、调理设备应独自核算本钱。此中，由企业与国度相关营业办理部分、单元合伙建立，竣工后有偿移交的，国度相关营业办理部分、单元赐与的经济抵偿可间接抵扣该名目的制作本钱，抵扣后的差额应调解当期应征税所得额。

(八)对于泊车场核算。国税发[2009]31号第三十三条规则：企业独自制作的泊车场合，应动作本钱工具独自核算。应用公开根底设备构成的泊车场合，动作大众配套设备停止处置。

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