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企业所得税前计提呆账有何新规则?
坏账预备是指企业的应收金钱(含应收账款、其余应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账丧失的核算,接纳备抵法。在备抵法下,企业每期末要估量坏账丧失,树立“坏账预备”账户。备抵法是指接纳必然的办法定期(至多每一年末)估量坏账丧失,提炼坏账预备并转作当期用度。实践发作坏账时,间接冲减已经计提坏账预备,同时转销响应的应收账款余额的一种处置办法。详细来讲坏账预备的计提办法有四种:即“余额百分比法”、“账龄剖析法”、“销货百分比法”以及“一般认定法”。
策略根据:
国度*《对于印发<企业所得税税前扣除方法>的告诉》(国税发[2000]84号)以及《对于施行<企业管帐轨制>需求明白的相关所得税成绩的告诉》(国税发[2003]45号)也规则,经*务构造同意,企业能够接纳备抵法核算坏账丧失,而且为简化起见,许可企业计提坏账预备金的范畴按《企业管帐轨制》的规则施行。
《企业所得税法》施行后,金融企业呆账预备税前计说起核销的规则有:*、国度*《对于企业财产丧失税前扣除策略的告诉》(财税〔2009〕57号),*、国度*《对于金融企业*丧失预备金企业所得税税前扣除相关成绩的告诉》(财税〔2009〕64号),*、国度*《对于金融企业涉农*以及中小企业*丧失预备金税前扣除策略的告诉》(财税〔2009〕99号)。
财税〔2009〕57号文献将企业财产丧失分为*类、应收预支类以及股权投资丧失。对金融企业财产丧失中*类丧失的扣除,财税〔2009〕64号文献规则,金融企业发作的*丧失,按规则报经*构造审批后,应先冲减已经在税前扣除的*丧失预备,缺乏冲减局部可据真实计较昔时应征税所得额时扣除;金融企业准许昔时税前扣除的*丧失预备=今年末准许提炼*丧失预备的*财产余额*1%-停止上年底已经在税前扣除的*丧失预备余额,金融企业按上述公式计较的数额如为正数,该当响应调增昔时应征税所得额。
【相干实质】
金融企业*丧失预备税前扣除策略
不管是依据财税〔2009〕64号文献以及财税〔2012〕5号文献规则的,咱们能够将这两个策略中触及金融企业*丧失预备企业所得税税前扣除的策略归纳以下:
一、准许昔时税前扣除的*丧失预备=今年末准许提炼*丧失预备的*财产余额×1%-停止上年底已经在税前扣除的*丧失预备余额。金融企业按上述公式计较的数额如为正数,该当响应调增昔时应征税所得额供给。
二、金融企业发作的契合前提的*丧失,应先冲减已经在税前扣除的*丧失预备金,缺乏冲减局部可据真实计较昔时应征税所得额时扣除。
企业所得税前计提呆账有何新规则,企业所得税法的诸多文献对*丧失成为呆账,此中计提、核销的实质假如各人另有疑义,能够就此征询本网教师。
标签: 企业所得税计入税金及附加科目吗
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