水果增值税进项税额扣除标准是什么(水果增值税专票)

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生果*出项税额扣除规范是甚么

答：生果菜蔬是按13%算*的。

生果菜蔬属于农产物，是*相关部分规则的其余货色，依照13%纳税。

以后，消费农产物是免税的，贩卖菜蔬也是免税的。

1、应向*构造报送的相干材料

企业比较财税[2011]137号文献规则，能够享用*免税策略，要自动与主管国税构造联络，理解该项税收优惠存案需求提交的材料，包罗征税人书面请求免税陈述;《存案(审批类)免税注销表》;停业执照复印件;*注销证复印件等。在征税报告前应获得*构造认定的相干材料，方可报告免税。

2、出项税额转出成绩

企业2011年12月*报告表中，假如有期末留抵税额，财政职员应依据年终“库存商品”明细余额，并分离清点表，比较文献罗列的种类，肯定有没有菜蔬类金额。除2012年1月购进菜蔬获得的*公用*不得抵扣出项税外(含输送*)，还应将本期获得的可抵扣凭据，以及期初留抵税额中，经比对没法分别应税以及免税货色的出项税，按规则办法计较出项税转出数(下文阐明)：

比方：某超市为*普通征税人，运营外地农产物等土特产，包罗菜蔬、生果两年夜类。2011年12月末“*报告表”中“期末留抵税额”中含菜蔬、生果金额85000元。2012年1月贩卖菜蔬*000元、生果150000元。本月贩卖上述营业，共发作电费8000元、输送费5000元，均获得契合规则的抵扣根据，但没法在生果与菜蔬之间停止分别。

剖析：期初留抵税额中，因有菜蔬、生果出项税85000元， 2012年1月菜蔬、生果辨别属于免税货色以及应税货色。依据《*暂行规则施行细则》第二十六条规则，普通征税人兼营免税货色或许非*应税劳务而没法分别不得抵扣的出项税额的，按以下公式计较不得抵扣的出项税额：

不得抵扣的出项税额=当月没法分别的局部出项税额×当月免税名目贩卖额、非*应税劳务停业额算计÷当月局部贩卖额、停业额算计

2012年1月，计较期初留抵税额中出项税转出数=85，000×*，000÷(*，000+150，000)=85000×*000÷400000=53125元。

同理，本月发作的电费以及输送用度可抵扣出项税额=8000×17%+5000×7%=1360+350=1710.00元，也应按上述公式计较其出项税转出数。

本月发作出项税转出数= 0×*000÷400000=1068.75元。

上述出项税额转出算计数=53125+1068.75=54193.75元。

管帐处置：

借：主停业务本钱　　54193.75

贷：应交税金—应交*(出项税额转出)　　54193.75

3、应税支出与免税支出的分别

实务中，财政职员应与贩卖部分相同，让营业职员晓得在向财政部分报送贩卖月(日)报表时辨别应税支出以及免税支出。企业在未享用优惠策略前，将贩卖菜蔬、生果支出，树立“主停业务支出—农产物贩卖支出”科目核算，按13%的税率计较销项税。文献*后，企业获准贩卖菜蔬免征*，应增设“主停业务支出—菜蔬类贩卖支出”科目，以反应这局部免税支出。

对于免税支出能否计提销项税成绩。有的财政职员以为，发作免税货色贩卖支出，也应计提销项税，再将这局部销项税结转至“停业外支出”科目，以表现当局补贴。这实在是一种曲解。由于按《企业管帐原则—当局补贴》规则，当局补贴的次要特性之一是间接获得财产，包罗获得的财务拨款、先征后返(退)、即征即退等方法返还的税款等。不触及财产间接转化的经济撑持不属于当局补贴原则标准的当局补贴，如间接减征、免征等税额。因而企业发作贩卖免税货色支出时，不必计提销项税。

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