案例分析建筑业差额征税如何进行账务处理？

编辑：rootadmin

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案例剖析修建业差额纳税怎样停止账务处置？

答：1、小范围征税人

小范围企业顺应税率3%（城建税及附带税简略），获得的出项税*不行抵扣，但征税任务发作后，能够按获得的局部价款以及价外用度扣除领取的分包款后的余额为贩卖额，依照3%的征收率计较应征税额，需向机构地点田主管*构造停止征税报告。

例：A修建公司是小范围征税人，2017年8月在X地XX名目（跨地域需求预交），结算收款100万元，此中已经付分包工程B公司并收到*50万元（其余资料用度等略）。分录以下：

一、付款时

借：工程动工---条约本钱---分包工程 485，436.89

借：应交税费----应交* 14，563.11

贷：银行入款 500，000.00

二、预交*（差额计较，附件：完税证、对方完税证）

借：应交税费----应交* 14，563.11

贷：银行入款 14，563.11

三、*时（附件：*）

借：应收账款--甲方 1，000，000.00

贷：主停业务支出（工程结算） 970，873.78

贷：应交税费----应交* 29，126.22

四、收款（附件；进账单、收条）

借：银行入款 1，000，000.00

贷：应收账款--甲方 1，000，000.00

2、浅易计税

依据58号文，假如名目签署的条约属于甲供材、清包工或许是老名目，能够挑选或适用浅易计税合用3%*征收率（城建税及附带税简略），获得的出项税公用*不行抵扣（能够认证后再转出，防止呈现滞留票），但征税任务发作后，能够按获得的局部价款以及价外用度扣除领取的分包款后的余额为贩卖额，依照3%的征收率计较应征税额，需向机构地点田主管*构造停止征税报告。

例：B修建公司是普通征税人，按策略规则了合用浅易纳税，2017年8月在Y地（跨地域需求预交），结算收款100万元，此中已经付分包工程B公司并收到*50万元（其余略）。分录以下：

一、付款时

借：工程动工---条约本钱---分包工程 485，436.89

借：应交税费----浅易计税 14，563.11

贷：银行入款 500，000.00

二、*时（附件：*）

借：应收账款--甲方 1，000，000.00

贷：工程结算 970，873.78

贷：应交税费 ---浅易计税 29，126.22

三、预交*（差额计较，附件：完税证、对方完税证）

借：应交税费-----浅易计税 14，563.11

贷：银行入款 14，563.11