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建筑企业一般纳税人和小规模纳税人的增值税核算(建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目)
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修建企业普通征税人以及小范围征税人的*核算
修建动工企业普通征税人以及小范围的*核算以及*办理有着很年夜的区分。铁蛋教师普通是站在普通征税人的角度解说*核算以及*办理，疏忽了小范围征税人，明天就经过这篇文章来比拟一下两者的区分。
1、*科目标树立以及核算
一、修建企业普通征税人
依据财税2016年22号文，对于*核算的规则，修建企业普通征税人在“应交税费”下该当树立10个二级科目辨别是：应交*、未交*、预交*、待抵扣出项税额、待转销项税额、待认证出项税额、*留抵税额、浅易计税、让渡金融商品应交*、代扣代交*。普通修建企业能用到的就后面7个。此中应交*、未交*、预交*次要用于普通计税名目核算。
在“应交*”二级科面前目今再设10个电影明细科目：出项税额、销项税额抵减、已经交税金、转出未交*、减免税款、进口抵减外销产物应征税额、销项税额、进口退税、出项税额转出、转出多交*。修建企业罕用的次要有：出项税额、销项税额抵减、转出未交*、销项税额、出项税额转出。
二级科目中待转销项税额、待认证出项税额、浅易计税为营改增后新添加。
待认证出项税额，次要用于修建企业普通征税人获得专票还没有认证时运用。
例1：推销一批原资料，获得专票当月未认证：
借：原资料 100万
应交税费-待认证出项税额 17万
贷：对付账款/银行入款
*认证时：
借：应交税费-应交*-出项税额 17万
贷：应交税费-待认证出项税额 17万
待转销项税额，次要用于已经经确认工程量计价单，还没有开具*的账务处置时运用。
例2：当月收到甲方确认的工程量计价含税价1110万，该名目为普通计税名目，未开具*，金钱未收。
借：应收账款 1110万
贷：工程结算 1000万
应交税费-待转销项税额 110万
次月向甲方*时：
借：应交税费-待转销项税额 110万
贷：应交税费-应交*-销项税额 110万
浅易计税，用于修建企业普通征税当选择浅易计税的名目运用，贷方核算应交纳的总包税额（销项），借方核算可差额扣除的分包税额（出项），当期呈现贷方余额为当月应交的*，若余额在借方暗示当月可差额扣除的分包税额年夜于总包税额，当月*预交*为0。
修建企业小范围征税人
修建企业小范围征税人，在*科目方面树立非常复杂，只要要在“应交税费”下设一个二级明细“应交*”。应交*的贷方核算应交纳的销项，借方核算能够差额扣除的的税额以及交纳运用。
例4：修建企业小范围征税人确认支出时：
借：银行入款 103万
贷：主停业务支出 100万
应交税费-应交* 3万
报告交纳*时：
借：应交税费-应交* 3万
贷：银行入款 3万
2、**办理及交纳计较
修建企业普通征税人
修建企业普通征税人的普通计税名目在价税算计数一致的状况下，该当局部获得*公用*，充沛抵扣、实时抵扣。浅易计税名目尽量不要获得专票，由于修建企业普通征税人获得*公用*用于浅易计税的，获得的出项税额不得抵扣必需做转出，因而浅易计税名目只管不要获得*公用*，不然徒增财政职员完毕认证转出这一道手续。
修建企业普通征税人的普通计税名目税率为11%，获得的*专票不管谁为3%、6%、5%、11%、17%只需契合出项抵扣请求，便可以局部抵扣，应交*=销项-出项+进转出-预交。浅易计税名目税率为3%，获得的*公用票不管税率为几多，均不得抵扣，但获得分包普票能够差额扣除。应交*=（总包价款-分包价款）/1.03*3%。获得的分包*不管税率为3%仍是11%，计税根底均依照（总包价款-分包价款/1.03计较。
修建企业小范围征税人
修建企业小范围征税人不行获得*公用*，由于小范围征税人没法抵扣，获得*专票没故意义。既无需价税别离，也无法认证抵扣，获得*专票只可当普票运用。
修建企业小范围征税人的税率为3%，应征税额=不含税贩卖额*3%，获得专票不行抵扣。
修建企业普通征税人以及小范围征税人的*核算。咱们已经经给列位引见完实质了，期望各人读完文章后有协助!假如你们另有别的疑义想征询咱们，欢送征询咱们的老管帐答疑！
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