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财会人士必知关于增值税会计处理规定的解读(财会人员)
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财会人士必知对于*管帐处置规则的解读
答：管帐司在2016年12月公布了《*对于印发《*管帐处置规则》的告诉》（财会〔2016〕22号，如下简称《规则》），该《规则》自觉布此后，遭到普遍存眷，为便于了解，现就相关成绩解读以下：
1、 对于待认证出项税额的结转
依据《规则》第二（一）2项，普通征税人购进货色、加工修缮修配劳务、效劳、有形财产或不动产，用于浅易计税办法计税名目、免征*名目、个人福利或团体消耗等，其出项税额依照现行*轨制规则不得从销项税额中抵扣的，获得*公用*时，应借记相干本钱用度或财产科目，借记“应交税费——待认证出项税额”科目，贷记“银行入款”、“对付账款”等科目，经*构造认证后，依据相关“出项税额”、“出项税额转出”专栏及“待认证出项税额”明细科目标核算实质，先转入“出项税额”专栏，借记“应交税费——应交*（出项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证出项税额”科目；按现行*轨制规则转出时，记入“出项税额转出”专栏，借记相干本钱用度或财产科目，贷记“应交税费——应交*（出项税额转出）”科目。
2、对于已经查收入库但还没有获得*扣税凭据的货色等的暂估入账金额
在对《规则》第二（一）4项中已经查收入库但还没有获得*扣税凭据的货色等暂估入账时，暂估入账的金额不包括*出项税额。普通征税人购进劳务、效劳等但还没有获得*扣税凭据的，对比处置。
3、对于企业供给修建效劳确认销项税额的时点
依据《规则》第二（二）1项，企业贩卖货色、加工修缮修配劳务、效劳、有形财产或不动产，该当按应收或已经收的金额，借记“应收账款”、“应收*”、“银行入款”等科目，按获得的支出金额，贷记“主停业务支出”、“其余营业支出”、“牢固财产清算”、“工程结算”等科目，按现行*轨制规则计较的销项税额（或接纳浅易计税办法计较的应纳*额），贷记“应交税费——应交*（销项税额）” 或“应交税费——浅易计税”科目（小范围征税人应贷记“应交税费——应交*”科目）。
企业供给修建效劳，在向业主理理工程价款结算时，借记“应收账款”等科目，贷记“工程结算”科目，贷记“应交税费——应交*（销项税额）”等科目，企业向业主理理工程价款结算的时点早于*征税任务发作的时点的，应贷记“应交税费——待转销项税额”等科目，待*征税任务发作时再转入“应交税费——应交*（销项税额）”等科目；*征税任务发作的时点早于企业向业主理理工程价款结算的，应借记“银行入款”等科目，贷记“预收账款”以及“应交税费——应交*（销项税额）”等科目。
4、对于调解后的支出
《规则》第二（二）3项中，企业在片面推开停业税改征*前已经确认支出且已经经计提停业税但未交纳的，依据调解后的支出计较肯定销项税额时，该调解后的支出是指依照现行*轨制调解后的支出，即不含税贩卖额。
5、对于企业发作相干本钱用度许可扣减贩卖额的账务处置中触及的存货类科目
《规则》第二（三）1项中，企业发作相干本钱用度按现行*轨制规则许可扣减贩卖额的，在发作本钱用度时，按对付或实践领取的金额，借记“主停业务本钱”、“存货”、“工程动工”等科目，贷记“对付账款”、“对付*”、“银行入款”等科目。此中，“存货”类的科目详细包罗“资料推销”、“原资料”、“库存商品”、“开辟本钱”等科目，企业应依据本单元营业的实践状况给以肯定。
6、对于跟尾规则
依据《规则》附则，本规则自觉布之日起实施，国度一致的管帐轨制中相干规则与本规则纷歧致的，应按本规则施行。2016年5月1日至本规则实施之间发作的买卖因为本规则而作用财产、欠债等金额的，应按本规则调解。
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