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不得抵扣的出项税的情况有哪些?
答:法例
一、不得抵扣出项税的情况
《停业税改征*试点施行方法》(36号文)第二十七规则,以下名目的出项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于浅易计税办法计税名目、免征*名目、个人福利或许团体消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、效劳、有形财产以及不动产。此中触及的牢固财产、有形财产、不动产,仅指公用于上述名目的牢固财产、有形财产(不包罗其余权力性有形财产)、不动产。
征税人的寒暄应付消耗属于团体消耗。
解读:
一、解读稿注释,征税人购进的其余权力性有形财产,不管是特地用于浅易计税办法计税名目、免征*名目、个人福利或许团体消耗,仍是兼用于上述名目,都可以抵扣出项税。也即是说,征税人购进的其余权力性有形财产,只需本身是*普通征税人,均可以间接抵扣,而不触及出项转出成绩。
其余权力性有形财产,包罗根底设备财产运营权、大众奇迹特许权、配额、运营权(包罗特许运营权、连锁运营权、其余运营权)、经销权、分销权、署理权、会员权、席位权、收集游玩假造道具、域名、称号权、肖像权、冠名权、转会费等。
二、不得抵扣的工具是:仅指牢固财产、有形财产(不包罗其余权力性有形财产)、不动产。
三、该工具是“公用于” 上述名目。换句话说,假如不是公用于,而是兼营应税名目,则能够抵扣。这点很主要!
(二)非一般丧失的购进货色,以及相干的加工修缮修配劳务以及交通输送效劳。
(三)非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色(不包罗牢固财产)、加工修缮修配劳务以及交通输送效劳。
(四)非一般丧失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货色、设想效劳以及修建效劳。
(五)非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想效劳以及修建效劳。
征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产,均属于不动产在建工程。
(六)购进的游客输送效劳、*效劳、餐饮效劳、住民平常效劳以及文娱效劳。
(七)*以及国度*规则的其余情况。
本条第(四)项、第(五)项所称货色,是指组成不动产实体的资料以及装备,包罗修建粉饰资料以及给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气鼓鼓、消防、地方空调、电梯、电气鼓鼓、智能化楼宇装备及配套设备。
二、详细注释
(1)、实施“营改增”后,普通征税人发作留宿费所担负的*能否均许可抵扣?
依据《*、国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1《停业税改征*试点施行方法》第二十七条的规则,* 普通征税人发作的留宿费出项抵扣该当辨别状况,对以下七种状况不得从销项税额中抵扣:
一是寒暄应付所发作的留宿费不行抵扣出项税,比方欢迎客户发作的留宿费;
二是职工出门游览发作的留宿费属于福利用度范围,其担负的*不行从销项税额中抵扣;
三是团体发作的留宿费属于团体消耗,即使*低头为本单元也不行从销项税额中抵扣;
四是因公出差发作的留宿费低头必需是本单元的全称,以团体招牌开具或单元称号不全的均不行从销项税额中抵扣;
五是挑选合用浅易计税办法的,比方修建动工企业供给修建劳务为“老名目”,而且挑选合用浅易计税办法,其发作的留宿费不得抵扣出项税额。
六是用于免征*名目所发作的留宿费不行出项抵扣;
七是结算的属于“营改增”以前发作的留宿费,即使是获得了*公用*,也不得从销项税额中抵扣。
(2)、*效劳:征税人向*方领取的与*相干的投融资参谋费、手续费、征询费等,即便获得**也不行抵扣。
(3)、住民平常效劳:是指次要为满意住民团体及其家庭平常糊口需要供给的效劳,包罗市容市政办理、家政、婚庆、养老、殡葬、顾问以及照顾护士、救济救援、美容美发、*、桑拿、氧吧、*、洗澡、洗染、拍照扩印等效劳。
(4)、文娱效劳,是指为文娱举动同时供给场合以及效劳的营业。
详细包罗:歌厅、舞厅、*、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包罗射击、*、*、游玩机、蹦极、卡丁车、热气鼓鼓球、能源伞、射箭、*)。
标签: 不得抵扣的进项税额怎么处理
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