关于个体工商户所得税计税办法(关于个体工商户的法律规定及司法解释)

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【成绩】

对于集体*户所得税计税方法

【谜底】

《集体*户团体所得税计税方法》已经经2014年12月19日国度*2014年度第4次局务集会审议经过，现予发布，自2015年1月1日起实施。

国度*局长：王军

 2014年12月27日

集体*户团体所得税计税方法

第一章 总 则

第一条 为了标准以及增强集体*户团体所得税征收办理，依据团体所得税法等相关税收法令、法例以及策略规则，订定本方法。

第二条 实施查账征收的集体*户该当依照本方法的规则，计较并报告交纳团体所得税。

第三条 本方法所称集体*户包罗：

(一)照章获得集体*户停业执照，处置消费运营的集体*户;

(二)经当局相关部分同意，处置办学、调理、征询等*举动的团体;

(三)其余处置集体消费、运营的团体。

第四条 集体*户以业主为团体所得税征税任务人。

第五条 集体*户应征税所得额的计较，以权责发作制为准绳，属于当期的支出以及用度，不管金钱能否收付，均动作当期的支出以及用度;不属于当期的支出以及用度，即便金钱已经经在当期收付，均不动作当期支出以及用度。本方法以及*、国度*还有规则的之外。

第六条 在计较应征税所得额时，集体*户管帐处置方法与本方法以及*、国度*相干规则纷歧致的，该当按照本方法以及*、国度*的相干规则计较。

第二章 计税根本规则

第七条 集体*户的消费、运营所得，以每一征税年度的支出总数，减除本钱、用度、税金、丧失、其余收入以及许可补偿的从前年度盈余后的余额，为应征税所得额。

第八条 集体*户处置消费运营以及与消费运营相关的举动(如下简称消费运营)获得的货泉方式以及非货泉方式的各项支出，为支出总数。包罗：贩卖货色支出、供给劳务支出、让渡财富支出、利钱支出、房钱支出、承受救济支出、其余支出。

前款所称其余支出包罗集体*户财产溢余支出、过期一年以上的未退包装物押金支出、的确没法偿付的对付金钱、已经作坏账丧失处置后又发出的应收金钱、债权重组支出、补助支出、守约金支出、汇兑收益等。

第九条 本钱是指集体*户在消费运营举动中发作的贩卖本钱、销货本钱、营业收入以及其余消耗。

第十条 用度是指集体*户在消费运营举动中发作的贩卖用度、办理用度以及财政用度，已经经计入本钱的相关用度之外。

第十一条 税金是指集体*户在消费运营举动中发作的除团体所得税以及许可抵扣的*之外的各项税金及其附带。

第十二条 丧失是指集体*户在消费运营举动中发作的牢固财产以及存货的盘亏、毁损、报废丧失，让渡财富丧失，坏账丧失，天然灾祸等不成抗力要素形成的丧失以及其余丧失。

集体*户发作的丧失，减除义务人补偿以及保障赔款后的余额，参考*、国度*相关企业财产丧失税前扣除的规则扣除。

集体*户已经经动作丧失处置的财产，在当前征税年度又局部发出或许局部发出时，该当计入发出当期的支出。

第十三条 其余收入是指除本钱、用度、税金、丧失外，集体*户在消费运营举动中发作的与消费运营举动相关的、公道的收入。

第十四条 集体*户发作的收入该当辨别收益性收入以及本钱性收入。收益性收入在发作当期间接扣除;本钱性收入该当分期扣除或许计入相关财产本钱，不得在发作当期间接扣除。

前款所称收入，是指与获得支出间接相干的收入。

除税收法令法例还有规则外，集体*户实践发作的本钱、用度、税金、丧失以及其余收入，不得反复扣除。

第十五条 集体*户以下收入不得扣除：

(一)团体所得税税款;

(二)税收滞纳金;

(三)罚金、罚款以及被充公财物的丧失;

(四)不契合扣除规则的救济收入;

(五)资助收入;

(六)用于团体以及家庭的收入;

(七)与获得消费运营支出有关的其余收入;

(八)国度*规则禁绝扣除的收入。

第十六条 集体*户消费运营举动中，该当辨别核算消费运营用度以及团体、家庭用度。关于消费运营与团体、家庭糊口混用难以分清的用度，其40%视为与消费运营相关用度，准许扣除。

第十七条 集体*户征税年度发作的盈余，准许向当前年度结转，用当前年度的消费运营所得补偿，但结转年限最长不得超越五年。

第十八条 集体*户运用或许贩卖存货，依照规则计较的存货本钱，准许在计较应征税所得额时扣除。

第十九条 集体*户让渡财产，该项财产的净值，准许在计较应征税所得额时扣除。

第二十条 本方法所称盈余，是指集体*户按照本方法规则计较的应征税所得额小于零的数额。

第三章 扣除名目及规范

第二十一条 集体*户实践领取给从业职员的、公道的人为薪金收入，准许扣除。

集体*户业主的用度扣除规范，按照相干法令、法例以及策略规则施行。

集体*户业主的人为薪金收入不得税前扣除。

第二十二条 集体*户依照*相关主管部分或许省级群众当局规则的范畴以及规范为其业主以及从业职员交纳的根本养老保障费、根本调理保障费、赋闲保障费、生养保障费、工伤保障费以及住宅公积金，准许扣除。

集体*户为从业职员交纳的弥补养老保障费、弥补调理保障费，辨别在不超越从业职员人为总数5%规范内乱的局部据实扣除;超越局部，不得扣除。

集体*户业主自己交纳的弥补养老保障费、弥补调理保障费，以外地(地级市)上年度社会均匀人为的3倍为计较基数，辨别在不超越该计较基数5%规范内乱的局部据实扣除;超越局部，不得扣除。

第二十三条 除集体*户按照国度相关规则为特别工种从业职员领取的人身平安保障费以及*、国度*规则能够扣除的其余贸易保障费外，集体*户业主自己或许为从业职员领取的贸易保障费，不得扣除。

第二十四条 集体*户在消费运营举动中发作的公道的不需求本钱化的告贷用度，准许扣除。

集体*户为置办、制作牢固财产、有形财产以及颠末12个月以上的制作才干到达预约可贩卖形态的存货发作告贷的，在相关财产置办、制作时期发作的公道的告贷用度，该当动作本钱性收入计入相关财产的本钱，并按照本方法的规则扣除。

第二十五条 集体*户在消费运营举动中发作的以下利钱收入，准许扣除：

(一)向金融企业告贷的利钱收入;

(二)向非金融企业以及团体告贷的利钱收入，不超越依照金融企业同期同类*利率计较的数额的局部。

第二十六条 集体*户在货泉买卖中，以及征税年度结束时将群众币之外的货泉性财产、欠债依照期末即期群众币汇率两头价折算为群众币时发生的汇兑丧失，除已经经计入相关财产本钱局部外，准许扣除。

第二十七条 集体*户向外地工会构造拨缴的工会经费、实践发作的职员福利费收入、职员教诲经费收入辨别在人为薪金总数的2%、14%、2.5%的规范内乱据实扣除。

人为薪金总数是指许可在当期税前扣除的人为薪金收入数额。

职员教诲经费的实践发作数额超越规则比率当期不行扣除的数额，准许在当前征税年度结转扣除。

集体*户业主自己向外地工会构造交纳的工会经费、实践发作的职员福利费收入、职员教诲经费收入，以外地(地级市)上年度社会均匀人为的3倍为计较基数，在本条第一款规则比率内乱据实扣除。

第二十八条 集体*户发作的与消费运营举动相关的营业款待费，依照实践发作额的60%扣除，但最高不得超越昔时贩卖(停业)支出的5‰。

业主自请求停业执照之日起至开端消费运营之日止所发作的营业款待费，依照实践发作额的60%计入集体*户的创办费。

第二十九条 集体*户每一征税年度发作的宁可消费运营举动间接相干的告白费以及营业宣扬费不超越昔时贩卖(停业)支出15%的局部，能够据实扣除;超越局部，准许在当前征税年度结转扣除。

第三十条 集体*户代其从业职员或许别人担负的税款，不得税前扣除。

第三十一条 集体*户依照规则交纳的摊位费、行政性免费、协会会费等，按实践发作数额扣除。

第三十二条 集体*户依据消费运营举动的需求租入牢固财产领取的租借费，依照如下办法扣除：

(一)以运营租借方法租入牢固财产发作的租借费收入，依照租借限期平均扣除;

(二)以融资租借方法租入牢固财产发作的租借费收入，依照规则组成融资租入牢固财产代价的局部该当提炼折旧用度，分期扣除。

第三十三条 集体*户参与财富保障，依照规则交纳的保障费，准许扣除。

第三十四条 集体*户发作的公道的休息维护收入，准许扣除。

第三十五条 集体*户自请求停业执照之日起至开端消费运营之日止所发作契合本方法规则的用度，除为获得牢固财产、有形财产的收入，以及应计入财产代价的汇兑损益、利钱收入外，动作创办费，集体*户能够挑选在开端消费运营确当年一次性扣除，也可自消费运营月份起在不短于3年限期内乱摊销扣除，但已经选定，不得改动。

开端消费运营之日为集体*户获得第一笔贩卖(停业)支出的日期。

第三十六条 集体*户经过公益性社会集团或许县级以上群众当局及其部分，用于《中华群众共以及国公益奇迹救济法》规则的公益奇迹的救济，救济额不超越其应征税所得额30%的局部能够据实扣除。

*、国度*规则能够全额在税前扣除的救济收入名目，按相关规则施行。

集体*户间接对受害人的救济不得扣除。

公益性社会集团的认定，依照*、国度*、*相关规则施行。

第三十七条 本方法所称誉助收入，是指集体*户发作的与消费运营举动有关的各类非告白性子收入。

第三十八条 集体*户研讨开辟新产物、新手艺、新工艺所发作的开辟用度，以及研讨开辟新产物、新手艺而置办单台代价在10万元如下的尝试仪器以及实验性安装的置办费准许间接扣除;单台代价在10万元以上(含10万元)的尝试仪器以及实验性安装，按牢固财产办理，不得在当期间接扣除。

第四章 附 则

第三十九条 集体*户财产的*处置，参考企业所得税相干法令、法例以及策略规则施行。

第四十条 集体*户有两处或两处以上运营机构的，挑选并牢固向此中一处运营机构地点田主管*构造报告交纳团体所得税。

第四十一条 集体*户停止消费运营的，该当在登记*注销或许向当局相关部分操持登记前向主管*构造结清相关征税事件。

第四十二条 各省、自治区、直辖市以及方案单列市中央*局能够分离当地实践,订定详细施行方法。

第四十三条 本方法自2015年1月1日起实施。国度*1997年3月26日公布的《国度*对于印发〈集体*户团体所得税计税方法(试行)〉的告诉》(国税发〔1997〕43号)同时废除。