《减免所得税额明细表（附表3）》如何填报？(减免所得税额和抵免所得税额的区别)

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《减免所得税额明细表（附表3）》填报阐明

本表动作《中华群众共以及国企业所得税月（季）度预交纳税报告表（A类，2015年版）》的附表，合用于享用减免所得税额优惠的查账纳税的征税人填报。征税人依据企业所得税法及相干税收策略规则，填报本期及今年累计发作的减免所得税优惠状况。

1、相关名目填报阐明

1.第1行“算计”：填报2行+4行+5行+6行的金额。

2.第2行“1、契合前提的小型微利企业”：依据企业所得税法以及相干税收策略规则，契合小型微利企业前提的征税人填报的减免所得税额。包罗减按20%税率征收（减低税率策略）以及减按10%税率征收（减半纳税策略）。

享用减低税率策略的征税人，本行填写《中华群众共以及国企业所得税月（季）度预交纳税报告表(A类，2015年版)》第9行或第20行×5%的积。享用减半纳税策略的征税人，本行填写《中华群众共以及国企业所得税月（季）度预交纳税报告表(A类，2015年版)》第9行或第20行×15%的积；同时填写本表第3行“减半纳税”。

《中华群众共以及国企业所得税月（季）度预交纳税报告表(A类，2015年版)》“能否契合小型微利企业”栏次挑选“是”的征税人，除享用《不纳税支出以及税基类减免应征税所得额明细表》（附表1）中“所得减免”或许本表其余减免税策略以外，不得保持享用小型微利企业所得税优惠策略。

3.第4行“2、国度需求重心搀扶的高新手艺企业”：填报享用国度重心搀扶的高新手艺企业优惠的减免税额。本行=《中华群众共以及国企业所得税月（季）度预交纳税报告表(A类，2015年版)》第9行或第20行×10%的积。

4.第5行“3、减免中央分享所得税的平易近族自治中央企业”：填报征税人经平易近族自治中央地点省、自治区、直辖市群众当局同意，减征或许免征平易近族自治中央的企业交纳的企业所得税中属于中央分享的企业所得税金额。

5.第6行“4、其余专项优惠”：填报第7行+8行+…+30行的金额。

6.第7行“（一）经济特区以及上海浦东新区新创造的高新手艺企业”：填报征税人依据《*对于经济特区以及上海浦东新区新创造高新手艺企业实施过度性税收优惠的告诉》（国发〔2007〕40号）等规则，经济特区以及上海浦东新区内乱，在2008年1月1日（含）以后完毕注销备案的国度需求重心搀扶的高新手艺企业，在经济特区以及上海浦东新区内乱获得的所得，自获得第一笔消费运营支出所属征税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%的法定税率减半征收企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的免征、减征企业所得税金额。

7.第8行“（二）运营性文明奇迹单元转制企业”：依据相干税收策略规则，处置旧事出书、播送影视以及文明艺术的运营性文明奇迹单元转制为企业，转制备案之日起免征企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的免征企业所得税数额。

8.第9行“（三）动漫企业”：依据相干税收策略规则，经认定的动漫企业自立开辟、消费动漫产物，可请求享用现行鼓舞软件财产开展所得税优惠策略。自赢利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%法定税率减半征收企业所得税，并享用至期满为止。本行填报依据实践成本额计较的免征、减征企业所得税金额。

9.第10行“（四）受灾地域丧失严峻的企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，对受灾地域丧失严峻的企业免征企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的免征企业所得税金额。

10.第11行“（五）受灾地域乡村信誉社”：填报征税人依据相干税收策略规则，对一定受灾地域乡村信誉社免征企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的免征企业所得税金额。

11.第12行“（六）受灾地域的增进失业企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，按定量顺次扣减*、停业税、都会保护建立税、教诲费附带以及企业所得税。本行填报减征的企业所得税金额。

12.第13行“（七）手艺先辈型效劳企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，对经认定的手艺先辈型效劳企业，减按15%的税率征收企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的减征10%企业所得税金额。

13.第14行“（八）新疆艰难地域新办企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，对在新疆艰难地域新办属于《新疆艰难地域重心鼓舞开展财产企业所得税优惠目次》范畴内乱企业，自获得第一笔消费运营支出所属征税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。本行填报免征、减征企业所得税金额。

14.第15行“（九）新疆喀什、霍尔果斯特别经济开辟区新办企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，对在新疆喀什、霍尔果斯特别经济开辟区内乱新办的属于《新疆艰难地域重心鼓舞开展财产企业所得税优惠目次》范畴内乱企业，自获得第一笔消费运营支出所属征税年度起，五年内乱免征企业所得税。本行填报免征的企业所得税金额。

15.第16行“（十）撑持以及增进重心集体守业失业企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，可在昔时扣减的企业所得税税额。本行按现行税收策略规则填报。

16.第17行“（十一）集成电道路宽小于0.8微米（含）的集成电路消费企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，集成电道路宽小于0.8微米（含）的集成电路消费企业，经认定后，自赢利年度起计较优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享用至期满为止。本行填报免征、减征企业所得税金额。

17.第18行“（十二）集成电道路宽小于0.25微米的集成电路消费企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，集成电道路宽小于0.25微米的集成电路消费企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，此中运营期在15年以上的，自赢利年度起计较优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年依照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享用至期满为止。本行填报免征、减征企业所得税。

18.第19行“（十三）投资额超越80亿元群众币的集成电路消费企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，投资额超越80亿元的集成电路消费企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，此中运营期在15年以上的，自赢利年度起计较优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年依照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享用至期满为止。本行填报免征、减征企业所得税金额。

19.第20行“（十四）新办集成电路设想企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，经认定后，自赢利年度起计较优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享用至期满为止。本行填报免征、减征企业所得税金额。

20.第21行“（十五）国度计划规划内乱重心集成电路设想企业”：依据相干税收策略规则，国度计划规划内乱的重心集成电路设想企业，如昔时未享用免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。本行填报减征15%企业所得税金额。

21.第22行“（十六）契合前提的软件企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，经认定后，自赢利年度起计较优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享用至期满为止。本行填报免征、减征企业所得税金额。

22.第23行“（十七）国度计划规划内乱重心软件企业”：依据相干税收策略规则，国度计划规划内乱的重心软件企业，如昔时未享用免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。本行填报减征15%企业所得税金额。

23.第24行“（十八）设在西部地域的鼓舞类财产企业”：填报征税人依据《* 海关总署 国度*对于深化施行西部年夜开辟计谋相关税收策略成绩的告诉》（财税〔2011〕58号）等相干税收策略规则，对设在西部地域以及赣州市的鼓舞类财产企业减按15%的税率征收企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的减征10%企业所得税金额。

24.第25行“（十九）契合前提的消费以及拆卸伤残职员特地用品企业”：依据相干税收策略规则，契合前提的消费以及拆卸伤残职员特地用品的企业免征企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的免征企业所得税金额。

25.第26行“（二十）中关村国度自立立异树模区处置文明财产支持手艺等范畴的高新手艺企业”：填报征税人依据相干税收策略规则，中关村国度自立立异树模区处置文明财产支持手艺等范畴的企业，按规则认定为高新手艺企业的，减按15%税率征收企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的减征10%企业所得税金额。

26.第27行“（二十一）享用过度期税收优惠企业”：填报征税人契合*规则以及经*同意赐与过度期税收优惠策略。本行填报依据实践成本额计较的免征、减征企业所得税金额。

27.第28行“（二十二）横琴新区、平潭分析尝试区以及前海深港古代化效劳业协作区企业”：填报征税人相干税收策略规则，设在横琴新区、平潭分析尝试区以及前海深港古代化效劳业协作区的鼓舞类财产企业减按15%的税率征收企业所得税。本行填报依据实践成本额计较的减征10%企业所得税金额。

28.第29行“（二十三）其余1”、第30行“（二十四）其余2”：填报国度*公布的最新减免名目称号及减免性子代码。如行次缺乏,可添加行次填报。

2、表内乱、表间干系

（一）表内乱干系

1. 第1行＝第2+4+5+6行。

2. 第6行＝第7+8+…30行。

（二）表间干系

企业所得税月(季)度预交纳税报告表(A类，2015年版)第12行、23行=本表第1行。