增值税进项税额：主体资格不符(增值税进项税额在借方还是贷方)

发布时间：2023-10-13

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一、小范围征税人依照贩卖额计较*额，不得抵扣出项税额对吗？

复兴：依据《中华群众共以及国*暂行规则》以及“财税（2016）36号文献”规则，小范围征税人贩卖货色或许应税劳务、发作应税举动，合用浅易计税办法计税。浅易计税办法的应征税额，是指依照贩卖额以及*征收率计较的*额，不得抵扣出项税额。应征税额计较公式：应征税额=贩卖额×征收率二、我公司5月份请求了普通征税人认定，6月份经过审批，那末五、6月获得*公用*能够抵扣吗？

复兴：依据《*普通征税人资历认定办理方法》第十一条规则，征税人自认定构造认定为普通征税人的次月起（新停业征税人自立管*构造受理请求确当月起），依照《中华群众共以及国*暂行规则》第四条的规则计较应征税额，并依照规则领购、运用*公用*。假如您是新停业征税人，那末自立管*构造受理请求确当月起获得公用*能够抵扣；假如不是新营业征税人，则只可自认定构造认定为普通征税人的次月起停止抵扣。

三、业主在建立厂房时期，条约商定按工程实践进度领取给修建商*，叨教：2016年4月30日前领取给修建商的工程进度款于2016年5月1日当前才获得由修建商开具*公用*（税率3%），这类状况下接纳方（即业主）能否能够抵扣出项税额？

复兴：发作在营改增（2016年5月1号）以前的营业，营改增以后不得开具*公用*，能够开具*普*。因你公司按工程进度领取金钱，2016年4月30号以前领取的进度款，需交纳停业税，5月1号后只可开具*一般*。故你公司获得的该专票应退回，从头开具*一般*，且不得抵扣出项税额。

四、我公司如今是教导期，能够间接抵扣出项吗？

复兴：教导期普通征税人获得的抵扣联穿插考核比对没有前往比对后果或比对不符时，其出项税额不许可抵扣。

五、试点征税人5月1日以前发作的购进货色营业，在5月1日以后获得出项税*，能否可按规则认证抵扣？

复兴：不成以。

六、认定为普通征税人以前的出项税能否能够抵扣？

复兴：依据国度*《对于征税人认定或注销为普通征税人行进项税额抵询问题的通告》（国度*通告2015年第59号?）现将征税人认定或注销为普通征税人行进项税额抵询问题通告以下：

1、征税人自操持*注销至认定或注销为普通征税人时期，未获得消费运营支出，未依照贩卖额以及征收率浅易计较应征税额报告交纳*的，其在此时期获得的*扣税凭据，能够在认定或注销为普通征税人后抵扣出项税额。

2、上述*扣税凭据依照现行规则没法操持认证或许考核比对的，依照如下规则处置：（一）购置方征税人获得的*公用*，依照《国度*对于履行***晋级版相关成绩的通告》（国度*通告2014年第73号）规则的顺序，由贩卖方征税人开具红字*公用*后从头开具蓝字*公用*。

购置方征税人依照国度*通告2014年第73号规则填开《开具红字*公用*信息表》或《开具红字货色输送业*公用*信息表》时，挑选"所购货色或劳务、效劳不属于*扣税名目范畴"或"所购效劳不属于*扣税名目范畴".（二）征税人获得的海关出口*公用缴款书，依照《国度*对于过期*扣税凭据抵询问题的通告》（国度*通告2011年第50号）规则的顺序，经国度*考核比对符合后抵扣出项税额。

七、原*普通征税人兼有贩卖效劳、有形财产或许不动产的，叨教营改增前的留抵税额能够抵扣贩卖效劳、有形财产或许不动产的销项税额吗？

复兴：营改增前的留抵税额不得从贩卖效劳、有形财产或许不动产的销项税额中抵扣。

八、我公司是普通征税人，但财政核算不健康，获得*公用*能够一般抵扣吗？

复兴：依照《中华群众共以及国*暂行规则施行细则》的相干规则，普通征税人管帐核算不健康，或许不行够供给精确*材料的，该当依照贩卖额以及*税率计较应征税额，不得抵扣出项税额，也不得运用*公用*。

九、征税人在中止抵扣出项税额时期所购进货色或应税劳务的出项税额，假如没有超越认证期，能够比及答应抵扣出项税额时再抵扣吗？

复兴：征税人在中止抵扣出项税额时期所购进货色或应税劳务的出项税额，不得结转到经同意答应抵扣出项税额时抵扣。

十、我公司是营改增征税人，近来一年贩卖额超越了500万元，假如不操持普通征税人认定，会有甚么结果？

复兴：依照相干规则，该当请求操持普通征税人资历认定而未请求的，该当依照贩卖额以及*税率计较应征税额，不得抵扣出项税额，也不得运用*公用*。

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