外籍人员个人所得税法及实施条例有哪些？(外籍人员个人所得税政策)

发布时间：2023-10-13

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为当局效劳的报答才干享用协议优惠

外籍职员团体所得税法施行规则？往年2月，*职员在对某国内黉舍(如下简称H黉舍)停止团体所得税教导时发明，该校校长Williams没有交纳团体所得税。经核对，H黉舍是经华夏*以及H国*门同意，由H国商会创造的外籍后代黉舍，教员人为由H黉舍领取，H国已经与我国签署了税收和谈。该校以为Williams老师*契合两国税收协议对于当局效劳条目的规则，其获得的所得不该在华夏交纳团体所得税。

*职员注释，Williams老师固然由H国*门委托，人为由H国*门领取并担负，但H黉舍不属于H国当局部分，因而，Williams老师获得的人为、薪金所得不属于为当局效劳获得的报答，不契合两国税收协议相关当局效劳条目的规则，且2013年度其在华寓居满一年，Williams老师获得的所得应在我国补缴团体所得税62190元。

同时，*职员提示H黉舍，依据《国度*对于印发〈非住民享用税收协议报酬办理方法(试行)〉的告诉》(国税发[2009]124号)第三条的规则，非住民需求享用税收协议报酬的，应依照规则操持审批或存案手续。凡未操持审批或存案手续的，不得享用相关税收协议报酬。

境外团体让渡境内乱企业股权需征税

南京一家装备消费企业属于外资企业，股东为2名美国籍天然人，两位股东在华夏境内乱无居处且其实不寓居，如今此中一名股东在境外将其具有的20%的股权局部让渡给该企业另外一位股东，那末像这类状况，外资企业的外籍天然人股东让渡股权，能否需求交纳团体所得税呢?

对此，*职员注释，依据《中华群众共以及国团体所得税法》及其《施行规则》的规则，在华夏境内乱无居处又不寓居或许无居处而在境内乱寓居怨恨一年的团体，从华夏境内乱获得的所得，按照本法例定交纳团体所得税。从华夏境内乱获得的所得，是指滥觞于华夏境内乱的所得让渡华夏境内乱的修建物、地盘运用权等财富或许在华夏境内乱让渡其余财富获得的所得，不管领取所在能否在华夏境内乱，均为滥觞于华夏境内乱的所得。财富让渡所得，是指团体让渡有价证券、股权、修建物、地盘运用权、机械装备、车船以及其余财富获得的所得。

因而，依据上述规则，该外资企业的外籍天然人股东让渡股权获得的所得，属于滥觞于华夏境内乱所得，应在境内乱依照“财富让渡所得”税目报告交纳团体所得税。

外籍团体年度报告差别于年所得12万元个税报告

12万个税！关于外籍职员团体所得税法而言，这不过此中规则之一。南京某韩资公司的人力资本部小朱，近来忙于协助公司内乱年所得超越12万元团体操持自行报告。但是*职员提示了她，公司雇用的外籍职员在3月31日前也要停止年度报告。小朱疑惑，外籍职员有的年所得没有超越12万元，为何还要停止年度报告?

*职员注释，外籍团体年度报告与年所得12万元个税自行报告是两项差别的涉税事变。依据外籍职员税收办理请求，操持任职注销的外籍职员，应在年度结束后3个月内乱停止团体所得税年度报告。也即是说不管外籍职员在华工夫多久、能否是住民征税人、年所得能否超越12万元，只需操持了任职注销的，快要停止年度报告。这里外籍职员包罗港澳台职员。

超越规则次数的省亲费应交纳团体所得税

库里是南京一家外资企业的总司理，在南京任务了多年。因为企业外籍职员较多，因而企业关于这些外籍职员订定了一点儿福利策略。此中有一项福利策略是依照地位上下每一年可报销响应次数的省亲费。库里是企业的高层，因而能够每一个季度回一次他在美国的家探望家人，并报销往复的交通费约群众币12000元。在此次外籍团体所得税年度报告时，该企业管帐提出疑义：该笔福利能否要缴税?

青岛仁以及*黉舍以为依据《国度*对于外籍团体获得的省亲费免征团体所得税相关施行规范成绩的告诉》(国税函[2001]336号)的规则，对外籍团体获得的省亲费免征团体所得税，应由征税人供给省亲的交通收入凭据(复印件)，由主管*构造考核，对实在际用于自己省亲，且每一年省亲的次数以及领取的规范公道的局部赐与免税。

能够享用免征团体所得税优惠报酬的省亲费，仅限于外籍团体在我国的受雇地宁可家庭地点地(包罗夫妇或怙恃寓居地)之间搭乘交通东西且每一年不超越2次的用度。

库里老师一年省亲次数超越了规则的2次，那末超越局部所报销的用度就应于获得时，并入当月的人为，依照“人为、薪金所得”税目交纳团体所得税。

网上报告需操持天然人注销

在南京河西，“金融城”的建立是个新亮点，跟着金融城名目的不时促进，很多外资本融机构也接踵加入南京。许多外资本融机构中有很多外籍团体任职，动作职工的“外家”，企业又该怎样代外籍职员做好团体所得税的网上报告任务?

*部分注释，企业代本单元外籍团体网上报告团体所得税的，其*作步调与代扣代缴国际团体所得税大抵相反。起首，需为本单元外籍团体操持天然人注销。登录江苏省中央*局网上办税效劳厅，在离线客户端中下载“外籍团体所得税征管软件客户端”，在客户端中对企业信息、职员信息停止保护，并天生职员信息XML文献，经过省地税报告网站，上传到*构造。同时，报送如下纸质材料到办税厅停止考核：《外籍团体根本状况注销表》、*或台胞证等证实自己身份复印件、任职单元出具的任职或*证实;假如是拜托别人代为操持的，还要出具受权拜托书以及包办人*件。考核经过的外籍团体会发生天然人办理码，企业能够下载已经经过考核的职员信息，导入到离线客户端中，在“平常报告”、“年度清理”或“12万自行报告”界面填写报告表，将天生的报告表经过省地税报告界面上传报告便可。

需求提示征税人的是，外籍职员在出境之日起30日内乱，就应向主管*构造操持天然人注销。假如企业职员有变化，上*务构造考核经过后，必然要从头下载考核职员信息，不然会形成报告职员以及*构造注销职员不符的状况。已经操持注销的外籍职员发作离任的，应在离任前30日内乱操持外籍团体离任离境清理手续。

外籍职员团体所得税法施行规则全文如上，若有相干疑义，能够就外籍职员团体所得税法相干成绩在线问老管帐，更多相干资讯尽在本网！

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