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【案例分析】月度中间登记为一般纳税人,如何缴税?(每月案例分析)

编辑:rootadmin

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案例:

A修建企业2017年1月2日,购进修建资料,获得*公用*金额1000万元,税额170万元;2月10日获得装置效劳支出价税算计571.65万元;2月15日操持了*普通征税人资历注销;2月20日获得修建效劳支出价税算计1714.95万元。A企业的*怎样计较交纳?

《国度*对于调解*普通征税人办理相关事变的通告》(国度*通告2015年第18号)规则,征税人自其挑选的普通征税人资历失效之日起,依照*普通计税办法计较应征税额,并依照规则领用*公用*。

同时,国度*通告2015年第18号通告附件《*普通征税人资历注销表》中的“普通征税人资历失效之日”有两种挑选,一是当月1日失效,二是次月1日失效。明显,挑选差别,企业的征税状况也随之差别。

第一种挑选:

A企业挑选普通征税人资历在当月1日失效(即2月1日),则2017年2月应依照*普通计税办法计较交纳应征税额。

管帐处置为:(单元:万元,下同)

(1)1月2日:

借:工程物质 1170

贷:银行入款 1170

(2)2月10日:

借:银行入款 571.65

贷:主停业务支出 555

应交税费——应交* 16.65(571.65/1.03×3%)

(3)2月15日操持普通征税人资历注销,且挑选当月1日失效,对2月的支出计税调解:

借:应交税费——应交* 16.65

主停业务支出 40

贷:应交税费——应交*(销项税额)

56.65(571.65/1.11×11%)

(4)2月20日:

借:银行入款 1714.95

贷:主停业务支出 1545

应交税费——应交*(销项税额)169.95(1714.95/1.11×11%)

(5)月末计较2月份*应征税额,并结转:

借:应交税费——应交*(转出未交*) 226.6

贷:应交税费——未交* 226.6(16.65+56.65+169.95-16.65)

【案例分析】月度中间登记为一般纳税人,如何缴税?(每月案例分析)

第二种挑选:

A企业挑选普通征税人资历次月1日失效(即3月1日),则2017年2月仍应动作小范围征税人计较交纳*。

管帐处置以下:

(1)1月2日:

借:工程物质 1170

贷:银行入款 1170

(2)2月10日:

借:银行入款 571.65

贷:主停业务支出 555

应交税费——应交* 16.65

(3)2月15日操持普通征税人资历注销,且挑选次月1日失效,后面处置稳定。

(4)2月20日:

借:银行入款 1714.95

贷:主停业务支出 1665

应交税费——应交* 49.95(1714.95/1.03×3%)

(5)月末计较1月*应征税额:16.65+49.95=66.6(万元)

A企业1月2日获得的资料购进*所载出项税额可否抵扣?

《国度*对于征税人认定或注销为普通征税人行进项税额抵询问题的通告》(国度*通告2015年第59号)规则,征税人自操持*注销至认定或注销为普通征税人时期,未获得消费运营支出,未依照贩卖额以及征收率浅易计较应征税额报告交纳*的,其在此时期获得的*扣税凭据,能够在认定或注销为普通征税人后抵扣出项税额。

从上述规则能够看出,A企业假如挑选普通征税人资历次月1日失效(即3月1日),因2017年2月已经动作小范围征税人计较交纳*,1月2日获得的这张资料购进*所载出项税额不成能再抵扣。

A企业假如挑选普通征税人资历当月1日失效(即2月1日),2月1日开端依照*普通计税办法计税,1月2日获得的资料购进*所载出项税额可否抵扣,要辨别两种状况:

第一种状况,A企业2月1日以前,未获得消费运营支出,未依照贩卖额以及征收率浅易计较应征税额报告交纳*的,1月2日获得的购进资料公用*,能够在2月及当前征期内乱勾选或认证后按规则抵扣出项税额。

管帐处置时,将这局部可抵扣出项冲减工程物质本钱:

借:应交税费——应交*(出项税额) 170

贷:工程物质 170

假如是需求分期抵扣出项税额的工程物质,则:

借:应交税费——应交*(出项税额) 102

应交税费——待抵扣出项税额 68

贷:工程物质 170

第二种状况,A企业2月1日以前,获得过消费运营支出,依照贩卖额以及征收率浅易计较应征税额报告交纳过*,则1月2日获得的购进资料公用*,不行再抵扣出项税额。

因而,普通征税人资历失效之日是挑选“当月1日”仍是“ 次月1日”对企业有益,不行一律而论,要分离征税人的实践状况测算后肯定。

标签: 每月案例分析

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