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案例讲解:当年度未及时取得有效凭证的相关成本、费用涉税处理

编辑:rootadmin

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平常消费运营中,营业实践发作了,但因为各类缘由不行在名目发作年度获得无效凭据,在当前年度获得后能否能追补确认相干本钱用度?假如能够,又该怎样停止相干涉税处置?

1、昔时度未实时获得但汇算清缴期完毕前获得无效凭据的相干本钱、用度涉税处置

(一)相干策略:

《国度*对于企业所得税多少成绩的通告》(国度*通告2011年第34号)(如下简称“34号通告”)第六条规则,企业昔时度实践发作的相干本钱、用度,因为各类缘由未能实时获得该本钱、用度的无效凭据,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发作金额停止核算;但在汇算清缴时,应弥补供给该本钱、用度的无效凭据。

(二)条目剖析:

假如企业昔时度没有实时获得实践发作的本钱、用度的无效凭据,可暂按账面发作金额停止核算。只需在汇算清缴期完毕前即次年5月31日前获得无效凭据,能够在税前扣除,汇算清缴不需求停止征税调解。

(三)案例:

【案例一】某企业2015年发作征询用度10万元,条约商定征询费在2015年12月领取。该企业按条约商定定期领取了征询费,但对方未实时供给相干*,*是在2016年2月供给的。

【剖析】依据34号通告第六条规则,该企业2015年12月份发作的征询费,昔时虽未获得*,但依据权责发作制准绳属于昔时的用度,企业在2015年4季度所得税预缴报告时,可暂按账面发作金额停止核算;厥后在汇算清缴期内乱也即是2016年5月尾前获得该项收入的无效凭据,能够税前扣除,汇算清缴时不需求停止征税调解。

2、昔时度未实时获得但名目发作年度完毕后5年内乱获得无效凭据的相干本钱、用度的涉税处置(不含名目发作年度汇算清缴期完毕前获得的情况)

(一)相干策略:

国度*对于企业所得税应征税所得额多少*处置成绩的通告(国度*通告2012年第15号)(如下简称“15号通告”)第六条 对于从前年度发作应扣未扣收入的*处置成绩:

依据《中华群众共以及国税收征收办理法》的相关规则,对企业发明从前年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入,企业做出专项报告及阐明后,准许追补至该名目发作年度计较扣除,但追补确认限期不得超越5年。

企业因为上述缘由多缴的企业所得税税款,能够在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣,缺乏抵扣的,能够向当前年度递延抵扣或请求退税。

盈余企业追补确认从前年度未在企业所得税前扣除的收入,或红利企业颠末追补确认后呈现盈余的,应起首调解该项收入所属年度的盈余额,而后再依照补偿盈余的准绳计较当前年度多缴的企业所得税款,并按前款规则处置。

(二)条目剖析:

1.昔时度未实时获得但营业发作年度完毕后获得无效凭据的相干本钱、用度,企业做出专项报告及阐明后,准许追补至该名目发作年度计较扣除。

2.追补确认限期不得超越5年。

案例讲解:当年度未及时取得有效凭证的相关成本、费用涉税处理

3.因为上述缘由多缴的企业所得税税款,能够在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣,缺乏抵扣的,能够向当前年度递延抵扣或请求退税。

4.追补确认后呈现盈余的,应起首调解该项收入所属年度的盈余额,而后再依照补偿盈余的准绳计较当前年度多缴的企业所得税款,并按前款规则处置。

5.追补确认后的四种次要情况:

(1)追补确认年度企业所得税应征税款充足抵扣名目发作年度多交税款。

(2)追补确认年度企业所得税应征税款缺乏抵扣名目发作年度多交税款。

(3)追补确认后加年夜名目发作年度盈余额。

(4)追补确认后名目发作年度由红利变成盈余。

(三)案例:

【案例二】追补确认年度企业所得税应征税款充足抵扣的情况

某企业2014年发作一笔征询用度10万元,因为未获得无效凭据,汇算清缴时停止了调增处置。调解后企业所得税应征税所得额为50万元,合用25%的企业所得税税率,应交所得税12.5万元。企业于2015年7月获得了此笔用度的无效凭据。该企业2015年企业所得税应征税所得额为20万元,合用25%的企业所得税税率,应交企业所得税5万元。

【案例三】追补确认后名目发作年度由红利变成盈余的情况

某企业2014年发作一笔征询用度10万元,因为未获得无效凭据,汇算清缴时停止了调增处置。调解后企业所得税应征税所得额为5万元。合用25%的企业所得税税率,交纳企业所得税1.25万元。企业于2015年7月获得了此笔用度的无效凭据。该企业2015年应征税所得额为40万元,合用25%的企业所得税税率,应交企业所得税10万元。

【剖析】企业做出专项报告及阐明后,准许追补至该名目发作年度即2014年计较扣除。追补扣除计较后:

① 2014年由红利变成盈余,盈余额为-5万元,能够在5年内乱用税前成本补偿;

② 2014年多交企业所得税1.25万元,能够在追补确认年度即2015年企业所得税应征税款中抵扣。

2015年补偿2014年度盈余额后应征税所得额为35万元,应交企业所得税8.75万元。因为2014年多交的1.25万元税款能够在2015年企业所得税应征税款中抵扣,则抵扣后应交企业所得7.5万元。

【剖析】企业做出专项报告及阐明后,准许追补至该名目发作年度即2014年计较扣除。追补扣除计较后,2014年多交税款2.5万元,能够在追补确认年度即2015年企业所得税应征税款中抵扣,则2015年应交企业所得税2.5万元(5万元-2.5万元)。

【案例四】追补确认后加年夜名目发作年度盈余额的情况

某企业2014年发作一笔征询用度10万元,因为未获得无效凭据,汇算清缴时停止了调增处置。调解后企业所得税应征税所得额为-20万元。企业于2015年7月获得了此笔用度的无效凭据。该企业2015年应征税所得额为40万元,合用25%的企业所得税税率,应交企业所得税10万元。

【剖析】企业做出专项报告及阐明后,准许追补至该名目发作年度即2014年计较扣除。追补扣除计较后,2014年盈余额为-30万元,能够在5年内乱用税前成本补偿,则2015年补偿盈余后应征税所得额为10万元,应交企业所得税2.5万元。

【案例五】追补确认年度企业所得税应征税款缺乏抵扣的情况

某企业2014年发作一笔征询用度10万元,因为未获得无效凭据,汇算清缴时停止了调增处置。调解后企业所得税应征税所得额为50万元,合用25%的企业所得税税率,应交所得税12.5万元。企业于2015年7月获得了此笔用度的无效凭据。该企业2015年该企业应征税所得额为8万元,合用25%的企业所得税税率,应交企业所得税2万元。

【剖析】企业做出专项报告及阐明后,准许追补至该名目发作年度即2014年计较扣除。追补扣除计较后,2014年多交税款2.5万元,能够在追补确认年度即2015年企业所得税应征税款中抵扣。因为2015年度应交企业所得税为2万元,缺乏抵扣。则2015年可抵扣2万元,缺乏抵扣的0.5万元,能够向当前年度递延抵扣或请求退税。

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