位置: 工商财税 - 正文
案例讲解：当年度未及时取得有效凭证的相关成本、费用涉税处理
发布时间：2023-10-13推荐整理分享案例讲解：当年度未及时取得有效凭证的相关成本、费用涉税处理，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。
文章相关热门搜索词:,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！
平常消费运营中，营业实践发作了，但因为各类缘由不行在名目发作年度获得无效凭据，在当前年度获得后能否能追补确认相干本钱用度？假如能够，又该怎样停止相干涉税处置？
1、昔时度未实时获得但汇算清缴期完毕前获得无效凭据的相干本钱、用度涉税处置
（一）相干策略：
《国度*对于企业所得税多少成绩的通告》（国度*通告2011年第34号）（如下简称“34号通告”）第六条规则，企业昔时度实践发作的相干本钱、用度，因为各类缘由未能实时获得该本钱、用度的无效凭据，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发作金额停止核算；但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、用度的无效凭据。
（二）条目剖析：
假如企业昔时度没有实时获得实践发作的本钱、用度的无效凭据，可暂按账面发作金额停止核算。只需在汇算清缴期完毕前即次年5月31日前获得无效凭据，能够在税前扣除，汇算清缴不需求停止征税调解。
（三）案例：
【案例一】某企业2015年发作征询用度10万元，条约商定征询费在2015年12月领取。该企业按条约商定定期领取了征询费，但对方未实时供给相干*，*是在2016年2月供给的。
【剖析】依据34号通告第六条规则，该企业2015年12月份发作的征询费，昔时虽未获得*，但依据权责发作制准绳属于昔时的用度，企业在2015年4季度所得税预缴报告时，可暂按账面发作金额停止核算；厥后在汇算清缴期内乱也即是2016年5月尾前获得该项收入的无效凭据，能够税前扣除，汇算清缴时不需求停止征税调解。
2、昔时度未实时获得但名目发作年度完毕后5年内乱获得无效凭据的相干本钱、用度的涉税处置（不含名目发作年度汇算清缴期完毕前获得的情况）
（一）相干策略：
国度*对于企业所得税应征税所得额多少*处置成绩的通告（国度*通告2012年第15号）（如下简称“15号通告”）第六条 对于从前年度发作应扣未扣收入的*处置成绩：
依据《中华群众共以及国税收征收办理法》的相关规则，对企业发明从前年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入，企业做出专项报告及阐明后，准许追补至该名目发作年度计较扣除，但追补确认限期不得超越5年。
企业因为上述缘由多缴的企业所得税税款，能够在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向当前年度递延抵扣或请求退税。
盈余企业追补确认从前年度未在企业所得税前扣除的收入，或红利企业颠末追补确认后呈现盈余的，应起首调解该项收入所属年度的盈余额，而后再依照补偿盈余的准绳计较当前年度多缴的企业所得税款，并按前款规则处置。
（二）条目剖析：
1.昔时度未实时获得但营业发作年度完毕后获得无效凭据的相干本钱、用度，企业做出专项报告及阐明后，准许追补至该名目发作年度计较扣除。
2.追补确认限期不得超越5年。
3.因为上述缘由多缴的企业所得税税款，能够在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向当前年度递延抵扣或请求退税。
4.追补确认后呈现盈余的，应起首调解该项收入所属年度的盈余额，而后再依照补偿盈余的准绳计较当前年度多缴的企业所得税款，并按前款规则处置。
5.追补确认后的四种次要情况：
（1）追补确认年度企业所得税应征税款充足抵扣名目发作年度多交税款。
（2）追补确认年度企业所得税应征税款缺乏抵扣名目发作年度多交税款。
（3）追补确认后加年夜名目发作年度盈余额。
（4）追补确认后名目发作年度由红利变成盈余。
（三）案例：
【案例二】追补确认年度企业所得税应征税款充足抵扣的情况
某企业2014年发作一笔征询用度10万元，因为未获得无效凭据，汇算清缴时停止了调增处置。调解后企业所得税应征税所得额为50万元，合用25%的企业所得税税率，应交所得税12.5万元。企业于2015年7月获得了此笔用度的无效凭据。该企业2015年企业所得税应征税所得额为20万元，合用25%的企业所得税税率，应交企业所得税5万元。
【案例三】追补确认后名目发作年度由红利变成盈余的情况
某企业2014年发作一笔征询用度10万元，因为未获得无效凭据，汇算清缴时停止了调增处置。调解后企业所得税应征税所得额为5万元。合用25%的企业所得税税率，交纳企业所得税1.25万元。企业于2015年7月获得了此笔用度的无效凭据。该企业2015年应征税所得额为40万元，合用25%的企业所得税税率，应交企业所得税10万元。
【剖析】企业做出专项报告及阐明后，准许追补至该名目发作年度即2014年计较扣除。追补扣除计较后：
① 2014年由红利变成盈余，盈余额为-5万元，能够在5年内乱用税前成本补偿；
② 2014年多交企业所得税1.25万元，能够在追补确认年度即2015年企业所得税应征税款中抵扣。
2015年补偿2014年度盈余额后应征税所得额为35万元，应交企业所得税8.75万元。因为2014年多交的1.25万元税款能够在2015年企业所得税应征税款中抵扣，则抵扣后应交企业所得7.5万元。
【剖析】企业做出专项报告及阐明后，准许追补至该名目发作年度即2014年计较扣除。追补扣除计较后，2014年多交税款2.5万元，能够在追补确认年度即2015年企业所得税应征税款中抵扣，则2015年应交企业所得税2.5万元（5万元-2.5万元）。
【案例四】追补确认后加年夜名目发作年度盈余额的情况
某企业2014年发作一笔征询用度10万元，因为未获得无效凭据，汇算清缴时停止了调增处置。调解后企业所得税应征税所得额为-20万元。企业于2015年7月获得了此笔用度的无效凭据。该企业2015年应征税所得额为40万元，合用25%的企业所得税税率，应交企业所得税10万元。
【剖析】企业做出专项报告及阐明后，准许追补至该名目发作年度即2014年计较扣除。追补扣除计较后，2014年盈余额为-30万元，能够在5年内乱用税前成本补偿，则2015年补偿盈余后应征税所得额为10万元，应交企业所得税2.5万元。
【案例五】追补确认年度企业所得税应征税款缺乏抵扣的情况
某企业2014年发作一笔征询用度10万元，因为未获得无效凭据，汇算清缴时停止了调增处置。调解后企业所得税应征税所得额为50万元，合用25%的企业所得税税率，应交所得税12.5万元。企业于2015年7月获得了此笔用度的无效凭据。该企业2015年该企业应征税所得额为8万元，合用25%的企业所得税税率，应交企业所得税2万元。
【剖析】企业做出专项报告及阐明后，准许追补至该名目发作年度即2014年计较扣除。追补扣除计较后，2014年多交税款2.5万元，能够在追补确认年度即2015年企业所得税应征税款中抵扣。因为2015年度应交企业所得税为2万元,缺乏抵扣。则2015年可抵扣2万元，缺乏抵扣的0.5万元，能够向当前年度递延抵扣或请求退税。
标签: 案例讲解：当年度未及时取得有效凭证的相关成本、费用涉税处理
本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/252797.html 转载请保留说明！上一篇：一般纳税人认定标准中的销售额是含税还是不含税？(一般纳税人认定标准500万是什么时候开始执行)
下一篇：所有纳税人必须关注的十六项税收新政(纳税人必须先复议再诉讼)
