销售货物运费的税收筹划是怎样的？(销售货物运费的增值税率)

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“营改增”试点，贩卖货色收取运费的策略发作了较年夜的变革：如贩卖货色并担任输送属兼有的“混业运营”，应辨别核算货色以及输送业的贩卖额；联运实施差额纳税。“混业运营”可否引*运方法，联运对企业的税负有无作用？上面用某个公司的实践运营状况停止比拟剖析。

根本状况：

地处某省中部某县的金山煤炭商贸公司，*普通征税人，主营煤炭贩卖、兼有汽车输送。煤炭局部从陕西、甘肃、*等地购进，局部贩卖给当地的享用优惠策略的水泥企业。公司一年购销煤炭10万吨，煤炭的单元推销本钱为450元/吨，煤炭总本钱4500万元（不含税，下同）。煤炭的贩卖单价为540元/吨，贩卖额5400万元（不含税，下同）。煤炭的单元运价400元/吨，输送总本钱4000万元。因为陕西省禁绝马路输送超载，公司输送煤炭实施两段输送，第一段陕西至河南省西峡县境内乱（毗连鄂、陕两省）；第二段西峡县至湖北省境内乱。第一段运煤是用小吨位的汽车运煤至西峡县境内乱卸货，用年夜吨位的重载车在西峡县境内乱装货再停止第二段的输送。第一段因是小吨位车输送，运费响应高一点，间隔远一点，单元运价为360元/吨，运价3600万元；第二段因是重载车输送，运费响应低一点儿，间隔短一点，单元运价40元/吨，运价400万元，两段运费算计4000万元。输送煤炭需求收入的汽车的油料、零配件等计1000万元，出项税170万元，需求领取高速马路路过费2000万元。

计划剖析：

计划1、贩卖货色并担任输送，用试点地域的小范围征税人联运。

如联运方为小范围征税人（n个），依据《试点事变规则》第一条第四项规则，试点征税人承受试点征税人中的小范围征税人供给的交通输送业效劳，依照获得的*公用*上说明的价税算计金额以及7%的扣除率计较出项税额的规则，联运方开具的3600万元货运业*公用*依照7%计较的出项税额=252万元（为了计较便利，不含税价凡是没有复原为含税价，下同），金猴子司出项税为17万元，输送业的销项税=4000×11%=440万元，输送应纳*=171万元（440万元-17万元-252万元）；煤炭应征税为153万元，“混业运营”应征税=324万元（煤炭153万元+输送171万元），税负率为3.45%（324万元÷9400万元×100%）。

从上述计较剖析来看：如按税负比拟，计划2、计划三最佳，税负率只要1.91%，计划一税负最高为4.5%，最高与最低出入2.59个百分点。外表上看，计划三与计划二是一致的税负，因计划三的联运方是*普通征税人，其税负比拟高的，如联运方完毕3600万元的输送额，占90%，应征税=243万元（输送业应征税270万元×90%），如将金猴子司及联运方的应征税算计=423万元（煤炭153万元+金猴子司输送27万元+联运方输送243万元），税负也在4.50%，与计划一是一致的。计划二接纳联运方法，应用联运单元的低税负（3%），能够弥合高速马路的路过费不行抵扣的“硬伤”。总之，征税人贩卖货色收取运费，要依据实践状况停止*谋划，如购置方享用优惠策略就必然要商议购置方承当运费，采用计划二施行；假如没有运力能够购置大批输送东西，少量的输送由联运方完毕，如许便可低落税负。另有，假如片面推行“营改增”，贩卖货色并收取运费时，如普通征税人的少量的路过费不行抵扣，招致税负高，还不如用计划四好，即用小范围征税人联运。总之，贩卖货色收取运费要详细成绩详细剖析。

计划2、贩卖货色并担任输送，将单独输送改成与非试点地域的输送单元（团体）联运。

《试点事变规则》第一条第三项规则，试点征税人供给应税效劳，依照国度相关停业税策略规则差额征收停业税的，许可其以获得的局部价款以及价外用度，扣除领取给非试点征税人（指试点地域不依照《试点施行方法》交纳*的征税人以及非试点地域的征税人）价款后的余额为贩卖额。依据上述规则，企业能够将“混业运营”中的兼有输送业改成联运，陕西境内乱至河南西峡县境内乱的输送由南方非试点地域的输送部分（团体）联运，联运价为3600万元（360/吨×10万吨），河南西峡至湖北中部地域由金猴子司输送，运价为400万元（40元/吨×10万吨）。煤炭应纳*153万元，输送的销项税=4000×11%=440万元，金猴子司的汽车耗用的油料及零配件的出项税为17万元（金猴子司完毕联运的10%，出项税折算=170万元×10%，下同）。非试点地域的联运方开具的一般输送*税法例定是扣除贩卖额的，但在账务处置是按扣税法停止的，因而，按联运方开具一般输送*计较营改增抵减的销项税额，即396万元（3600万元×11%），输送业应纳*=27万元（440万元-17万元-396万元），“混业运营”应纳*=180万元（153万元+27万元），企业的税负为1.91%（180万元÷9400万元×100%）。联运后金猴子司运力多了，车辆可处置别的任务，也可*车辆。

计划3、贩卖货色并担任输送，用试点地域普通征税人联运。

挑选试点地域普通征税人联运，金猴子司的税负与计划二是一致的（1.91%），在此不在反复。

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