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案例分析--关联交易视同销售少缴税款案(关联关系案例)

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【案例分享】

主管*构造在对黑暗旅店“营改增”停止危急评价时,发明黑暗旅店无电费收入,经约谈企业财政职员,理解到黑暗旅店以及母公司黑暗房地产公司同在一楼办公,电费由黑暗房地产公司一致交纳。评价职员从旅店的工程部分获得了旅店每个月的耗电量,并将黑暗房地产公司能够守法的线索移送给稽察局。

稽察局在受理案源线索后,给以备案。反省职员按到《反省义务告诉书》后,按请求对黑暗房地产2016年供电一事停止反省。

黑暗房地产公司根本状况:黑暗房地产公司于2016年1月1日建立黑暗旅店,将已经到达运用前提的房产,装修成旅店并租给黑暗旅店运用,电费由黑暗房地产公司一致交纳。黑暗房地产公司以及黑暗旅店均于2016年5月1日认定为*普通征税人,企业所得税归地税局统领。

案例分析--关联交易视同销售少缴税款案(关联关系案例)

经查,黑暗房地产公司2016年1月1日至2016年4月30日领取电费,计入办理用度;2016年5月1日至12月31日领取电费,获得公用*并报告抵扣出项。

【法理根据】

依据《中华群众共以及国*暂行规则施行细则》(* 国度*令第50号)第四条第(八)项的规则,将自产、拜托加工或许购进的货色无偿赠予其余单元或许团体的,视同贩卖货色(包罗电力、热力、气鼓鼓体);第十六条第(二)项的规则,按其余征税人近来期间同类货色的均匀贩卖*肯定视同贩卖的*。

【税款计较】

依据黑暗房地产领取电费的单价及黑暗旅店耗电量,经计较2016年1月1日至2016年4月30日应确认视同贩卖支出10.3万元(含税),补缴*0.3万元;2016年5月1日至12月31日应确认视同贩卖支出23.4万元(含税),应补提销项税额3.4万元(按月计较)。

【舒适提示】

本案颇有典范意思!关涉企业之间常常存留“收费”的货色或效劳,很简单被定性为视同贩卖,对售出方补提销项税,还能够失掉响应处分,而承受方得不到抵扣出项税。倡议对关涉买卖按一般买卖处置,售出方确认支出,提炼销项税,承受方领取价款,抵扣出项税。

“营改增”买通了*业与效劳业的行业税收壁垒,使售出方交纳的*,在购入方失掉抵扣。对关涉方而言,低落了关涉买卖的税收获本。对相关联买卖的企业,在“营改增”后,应从头计划买卖以及税收框架,不只能低落税收危急,还应主动拓展税收谋划空间。

标签: 关联关系案例

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