案例分析--关联交易视同销售少缴税款案(关联关系案例)

发布时间：2023-10-13

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【案例分享】

主管*构造在对黑暗旅店“营改增”停止危急评价时，发明黑暗旅店无电费收入，经约谈企业财政职员，理解到黑暗旅店以及母公司黑暗房地产公司同在一楼办公，电费由黑暗房地产公司一致交纳。评价职员从旅店的工程部分获得了旅店每个月的耗电量，并将黑暗房地产公司能够守法的线索移送给稽察局。

稽察局在受理案源线索后，给以备案。反省职员按到《反省义务告诉书》后，按请求对黑暗房地产2016年供电一事停止反省。

黑暗房地产公司根本状况：黑暗房地产公司于2016年1月1日建立黑暗旅店，将已经到达运用前提的房产，装修成旅店并租给黑暗旅店运用，电费由黑暗房地产公司一致交纳。黑暗房地产公司以及黑暗旅店均于2016年5月1日认定为*普通征税人，企业所得税归地税局统领。

经查，黑暗房地产公司2016年1月1日至2016年4月30日领取电费，计入办理用度；2016年5月1日至12月31日领取电费，获得公用*并报告抵扣出项。

【法理根据】

依据《中华群众共以及国*暂行规则施行细则》（* 国度*令第50号）第四条第(八)项的规则，将自产、拜托加工或许购进的货色无偿赠予其余单元或许团体的，视同贩卖货色（包罗电力、热力、气鼓鼓体）；第十六条第(二)项的规则，按其余征税人近来期间同类货色的均匀贩卖*肯定视同贩卖的*。

【税款计较】

依据黑暗房地产领取电费的单价及黑暗旅店耗电量，经计较2016年1月1日至2016年4月30日应确认视同贩卖支出10.3万元(含税)，补缴*0.3万元；2016年5月1日至12月31日应确认视同贩卖支出23.4万元（含税），应补提销项税额3.4万元（按月计较）。

【舒适提示】

本案颇有典范意思！关涉企业之间常常存留“收费”的货色或效劳，很简单被定性为视同贩卖，对售出方补提销项税，还能够失掉响应处分，而承受方得不到抵扣出项税。倡议对关涉买卖按一般买卖处置，售出方确认支出，提炼销项税，承受方领取价款，抵扣出项税。

“营改增”买通了*业与效劳业的行业税收壁垒，使售出方交纳的*，在购入方失掉抵扣。对关涉方而言，低落了关涉买卖的税收获本。对相关联买卖的企业，在“营改增”后，应从头计划买卖以及税收框架，不只能低落税收危急，还应主动拓展税收谋划空间。

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