案例分析：关于跨年租金支出能否直接税前扣除的问题(案例分析关于拟建科学馆的请示报告)

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X公司处置某品牌汽车贩卖与培修营业，为查账征收住民企业。2013年7月，承租方X公司与出租方Y（X公司的母公司）签署衡宇租借条约，租借期为2014年1月1日至2028年12月31日，年房钱300万元，从第2年开端年房钱按6%递加，每一年1月1日全额领取。因为汽车贩卖商场不顺畅，资本回笼速率慢，X公司未能定期领取2014年房租300万元，也未经过计提方法停止管帐处置。2014年应征税所得额400万元，应交税金100万元。2015年，X公司昔时应领取房租318万元，以预提方法停止管帐处置。2015年度企业所得税汇算清缴时，对计提未实践领取的房租318万元做征税调增。

2016年7月，X公司收到Y公司开具的2014年至2015年房租*618万元并全额领取，管帐处置为：（单元：万元）

借：其余对付款——Y公司 318

贩卖用度 300

贷：银行入款 618

X公司以为，2015年度已经征税调增的房租收入318万元，2016年已经取到*，在今年度企业所得税汇算清缴时做征税调减。2016年实践领取的2014年房租300万元，间接计入当期时期用度，不需征税调解。假定2016年度应征税所得额360万元，应征税额90万元，已经预缴税款72万元，应补缴税款18万元。

上述*处置能否存留税收危急？*职员以为，X公司征税调解2015年房租收入契合税法例定，2016年领取2014年房租收入*处置不得当。

《国度*对于企业所得税应征税所得额多少*处置成绩的通告》（国度*通告2012年第15号）第六条规则，对企业发明从前年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入，企业做出专项报告及阐明后，准许追补至该名目发作年度计较扣除，但追补确认限期不得超越5年。企业因为上述缘由多缴的企业所得税税款，能够在追补确认年度企业所得税应征税额中抵扣，缺乏抵扣的，能够向当前年度递延抵扣或请求退税。

根据上述规则，X公司2014年实践发作的房租收入300万元，未能在2014年税前扣除，形成昔时多缴税款75万元（300×25%），但不行将2014年房租收入间接在2016年税前扣除。准确的*处置：

第一种办法是请求退税。X公司应向主管*构造陈说该事变发作的缘由并失掉确认后，调解2014年企业所得税报告表，从头计较应征税所得额100万元（400-300），应征税额25万元，多缴税款可请求退税。

第二种办法是抵减2016年应征税额。2016年度所得额660万元（360+300），应缴税额165万元，已经缴税款147万元（72+75），应补缴税款18万元。

2016年度《企业所得税年度征税报告表（A类）》（A100000）相干名目填法。第31行“实践应纳所得税额”165万元，第32行“减：今年累计实践已经预缴的所得税额”72万元，第37行“从前年度多缴的所得税额在今年抵减额”75万元。