异常增值税扣税凭证处理中有哪些需要注意的问题？(异常增值税扣税凭证)

发布时间：2023-10-13

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1、走逃（失联）企业的非常凭据

*构造按照规则的顺序以及办法、实行规则的手续后，照章断定为走逃（失联）的企业，发作以下情况之一的，所对应属期开具的*公用*加入非常凭据范畴。

1.商贸企业购进、贩卖货色称号严峻背叛的；消费企业无实践消费加工才能且无拜托加工，或消费能耗与贩卖状况严峻不符，或购进货色其实不能间接消费其贩卖的货色且拜托加工的。

2.间接走逃失落不征税报告，或固然报告但经过填列*征税报告表相干蓝瓷，躲避*构造考核比对，停止虚伪报告的。

策略根据：《对于走逃（失联）企业开具*公用*认定处置相关成绩的通告》（国度*通告2016年第76号）

2、税收危急剖析评价中发明的非常凭据

发作以下第二种情况，招致*构造没法施行约谈的，在征税人自动联络主管*构造以前，主管*构造可经过***晋级版停息该征税人开具*，并将其获得以及开具的**加入非常凭据范畴，录入*抵扣凭据考核反省*。

1.*普通征税人存留购进、贩卖货色（效劳）品名分明背叛，虚伪填列征税报告表一定名目以躲避*构造考核比平等。

2.德律风、*等*注销信息虚伪没法联络或两次约谈不到。

策略根据：《对于非常*扣税凭据抵询问题的告诉》（税总发[2015]148号）

3、 *开具以及征税报告数据监控发明的非常凭据

*构造在对征税人*数据停止及时监控剖析预警中发明以下第一种情况的，或许对*征税报告数据的监控中发明以下第二种情况的，动作非常情况，应实时约谈征税人。因以下第三种情况，招致没法约谈的，主管*构造可经过晋级版停息该征税人开具*，同时停息其网上报告营业，将其近60天内乱（自征税人最初一次*日期算起）获得以及开具的**加入非常*范畴，并应在2个任务日内乱，录入*抵扣凭据考核反省*，展开非常*拜托核对。

1.征税人存留购销不婚配、有销项无出项、年夜局部*顶额开具、*开具后少量取消、*开具金额突增等非常情况。

2.征税人当期报告存留未开具*（或开具其余*）栏次填报正数；无免税存案但有免税贩卖额；应征税额减征额填报金额较年夜；出项税额转出填报正数；当期农产物抵扣出项占总出项比率较年夜且与实践运营状况不符；代扣*收缴款凭据、输送用度结算票据等栏填*额非常等情况。

3.*、德律风等*注销信息虚伪没法联络或许经*构造两次约谈不到的。

策略根据：《国度*对于增强**数据使用防备税收危急的指点定见》（税总发[2015]122号）

4、非一般户的失控*

已经操持*注销的征税人发作未依照规则的限期报告征税情况的，在*构造责令其限日矫正后，过期依然不矫正的，*构造该当派员施行实地反省顺序。关于实行核对手续后，查无下跌而且没法强迫其实行征税任务的，由查察职员制造非一般户认定书，存入征税人档案，认定其为非一般户。关于非一般户所持有的**，*构造依照失控*收罗规范，将相干*公用*加入防伪税控*，施行失控*办理。

策略根据：《国度*对于修正<*注销办理方法>的决议》（国度*令第36号）、《国度*对于失控*公用*处置的批复》（国税函[2008]607号）

5、考核比对后果的非常抵扣凭据

在*考核比对中，经过天下*公用*考核*发生考核比对后果为"不符"、"缺联"、"属于取消"的*公用*，加入非常抵扣凭据办理。关于这些非常凭据的判别以及处置需求分离差别的状况。

1.“不符”*

（1）抵扣联票面信息与抵扣联电子信息符合的，通报给贩卖方主管*构造考核反省；

（2）抵扣联票面信息与抵扣联电子信息不符合、与存根联电子信息符合的，按相干规则停止处置；

（3）抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子信息均不符合的，依据抵扣联票面信息修正抵扣联电子信息，通报给贩卖方主管*构造考核反省。

2.“缺联”*

（1）抵扣联票面信息与抵扣联电子信息符合的，通报给贩卖方主管*构造考核反省；

（2）抵扣联的票面信息与抵扣联电子信息不符合的，依据抵扣联票面信息修正抵扣联电子信息，通报给贩卖方主管*构造考核反省。

3.“属于取消”*

（1）征税人未报告抵扣的，按规则停止处置；