案例分析：铝合金门窗厂的税收筹划(铝合金失效分析案例)

发布时间：2023-10-13

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湖南省有一家门窗制作无限公司，为*普通征税人，属于建材行业，次要处置铝合金门窗、型材、管材、胶条消费加工贩卖。此中铝合金门窗是其主打产物，公司常常与房地产开辟商签署大批的工程铝合金门窗贩卖和谈。因为铝合金门窗的装置需求必然的手艺，房产开辟公司凡是请求他们供给装置劳务，结算时比不需供给装置劳务的独自贩卖快要多一齐装置劳务费。

公司司理对装置费按17%税率交纳*而又没有出项能够抵扣真实是不甘愿，就让财政职员思索有无甚么节税的好办法。财政职员在剖析了相干税收规则后，为其设想了一个谋划计划：把门窗贩卖条约与劳务装置分隔核算，一个贩卖装置条约从财政处置上分红两局部，将铝合金门窗按消费本钱计较交纳*，条约支出扣除铝合金门窗本钱后其他支出确以为劳务装置支出，按“修建业”税目交纳3%的停业税，与*17%的税率出入14%，如许便可以浪费很多税金收入。

财政职员以为应如许处置的根据是，《*暂行规则施行细则》第六条规则“征税人兼营非应税劳务的，应辨别核算货色或应税劳务以及非应税劳务的贩卖额。不辨别核算或许不行精确核算的，其非应税劳务应与货色或应税劳务一并征收*。”企业已经经做到了分隔核算，以是也便可以分隔征税。

克日，企业地点地的国税稽察局对该公司停止*反省时发明了这个成绩。反省职员查阅了企业比年来签署的一切条约和谈，理解了金钱领取方法后得出论断，这实在是混淆贩卖举动。依据《*暂行规则施行细则》第五条规则“一项贩卖举动假如既触及货色又触及非应税劳务，为混淆贩卖举动。处置货色的消费、*或批发的企业、企业性单元及集体运营者的混淆贩卖举动，视为贩卖货色，该当征收*”，从条约签署以及金钱领取来看，这是一项贩卖举动，不行报酬分裂开来。

别的，假如企业要将两项营业完整分隔核算，不行只从财政上复杂处置，而必需满意相干前提。依据国税发[2002]117号文的规则，同时契合如下前提的，对贩卖自产货色以及供给*应税劳务获得的支出征收*，供给修建业劳务支出（不包罗按规则应征收*的自产货色以及*应税劳务支出）征收停业税：（一）必需具有建立行政部分同意的修建业动工（装置）天分；（二）签署建立工程动工总包或分包条约中独自说明修建业劳务价款。凡差别时契合以上前提的，对征税人获得的局部支出征收*，不征收停业税。该告诉同时指出了自产货色的范畴，包罗了铝合金门窗。该公司既无建立行政部分同意的修建业动工（装置）天分，又没有在分包条约中独自说明修建业劳务价款，以是应就局部支出交纳*。

据此，国税稽察局依据《税收征收办理法》第五十二条第二款的规则“因征税人、扣缴任务不计较毛病等错误，未缴或许少缴税款的，*国构造在三年内乱能够追纳税款、滞纳金；有特别状况的，追征期能够延伸到五年”，责令该单元补缴少缴的税款20多万元，并按日加收滞纳金。

补缴了税款、滞纳金后，企业财政职员对*职员欠好意义地说：“我把税收谋划想的复杂化了，税收谋划不行仅从帐务上处置，税收谋划应在营业没发作就开端设想计划，并在全部运营进程中思索主要要素的变革。如许的经验我当前的必然汲取。”

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