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案例分析:铝合金门窗厂的税收筹划(铝合金失效分析案例)

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湖南省有一家门窗制作无限公司,为*普通征税人,属于建材行业,次要处置铝合金门窗、型材、管材、胶条消费加工贩卖。此中铝合金门窗是其主打产物,公司常常与房地产开辟商签署大批的工程铝合金门窗贩卖和谈。因为铝合金门窗的装置需求必然的手艺,房产开辟公司凡是请求他们供给装置劳务,结算时比不需供给装置劳务的独自贩卖快要多一齐装置劳务费。

案例分析:铝合金门窗厂的税收筹划(铝合金失效分析案例)

公司司理对装置费按17%税率交纳*而又没有出项能够抵扣真实是不甘愿,就让财政职员思索有无甚么节税的好办法。财政职员在剖析了相干税收规则后,为其设想了一个谋划计划:把门窗贩卖条约与劳务装置分隔核算,一个贩卖装置条约从财政处置上分红两局部,将铝合金门窗按消费本钱计较交纳*,条约支出扣除铝合金门窗本钱后其他支出确以为劳务装置支出,按“修建业”税目交纳3%的停业税,与*17%的税率出入14%,如许便可以浪费很多税金收入。

财政职员以为应如许处置的根据是,《*暂行规则施行细则》第六条规则“征税人兼营非应税劳务的,应辨别核算货色或应税劳务以及非应税劳务的贩卖额。不辨别核算或许不行精确核算的,其非应税劳务应与货色或应税劳务一并征收*。”企业已经经做到了分隔核算,以是也便可以分隔征税。

克日,企业地点地的国税稽察局对该公司停止*反省时发明了这个成绩。反省职员查阅了企业比年来签署的一切条约和谈,理解了金钱领取方法后得出论断,这实在是混淆贩卖举动。依据《*暂行规则施行细则》第五条规则“一项贩卖举动假如既触及货色又触及非应税劳务,为混淆贩卖举动。处置货色的消费、*或批发的企业、企业性单元及集体运营者的混淆贩卖举动,视为贩卖货色,该当征收*”,从条约签署以及金钱领取来看,这是一项贩卖举动,不行报酬分裂开来。

别的,假如企业要将两项营业完整分隔核算,不行只从财政上复杂处置,而必需满意相干前提。依据国税发[2002]117号文的规则,同时契合如下前提的,对贩卖自产货色以及供给*应税劳务获得的支出征收*,供给修建业劳务支出(不包罗按规则应征收*的自产货色以及*应税劳务支出)征收停业税:(一)必需具有建立行政部分同意的修建业动工(装置)天分;(二)签署建立工程动工总包或分包条约中独自说明修建业劳务价款。凡差别时契合以上前提的,对征税人获得的局部支出征收*,不征收停业税。该告诉同时指出了自产货色的范畴,包罗了铝合金门窗。该公司既无建立行政部分同意的修建业动工(装置)天分,又没有在分包条约中独自说明修建业劳务价款,以是应就局部支出交纳*。

据此,国税稽察局依据《税收征收办理法》第五十二条第二款的规则“因征税人、扣缴任务不计较毛病等错误,未缴或许少缴税款的,*国构造在三年内乱能够追纳税款、滞纳金;有特别状况的,追征期能够延伸到五年”,责令该单元补缴少缴的税款20多万元,并按日加收滞纳金。

补缴了税款、滞纳金后,企业财政职员对*职员欠好意义地说:“我把税收谋划想的复杂化了,税收谋划不行仅从帐务上处置,税收谋划应在营业没发作就开端设想计划,并在全部运营进程中思索主要要素的变革。如许的经验我当前的必然汲取。”

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