哪些进项税额不能抵扣？会计处理怎么做？(哪些进项税额不允许从销售额中抵扣?)

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第一种情况

征税人获得的*扣税凭据不契合法令、行政法例或许国度*相关规则的，其出项税额不得从销项税额中抵扣。

征税人凭完税凭据抵扣出项税额的，该当具有书面条约、付款证实以及境外单元的对账单或许*。材料不全的，其出项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为*普通征税人，2016年6月境外B企业向其供给征询效劳，A企业在主管*构造为B企业代扣代缴*6000元，但A企业不行够供给与该营业相干的境外单元的对账单或许*。故该笔出项税额不得抵扣。管帐处置以下：

借：办理用度或相干科目6000

贷：银行入款6000

第二种情况

用于浅易计税办法计税名目的购进货色、加工修缮修配劳务、效劳、有形财产以及不动产。

浅易计税办法是指普通征税人发作*以及国度*规则的一定应税举动，能够挑选合用浅易计税办法计税，合用浅易计税办法计税的普通征税人，其获得的用于浅易计税办法计税名目的出项税额不得抵扣。如：房地产开辟企业普通征税人贩卖自行开辟的房地产老名目、普通征税报酬修建工程老名目供给的修建效劳等。

例：某修建企业为*普通征税人，2016年6月购置资料，获得*公用*说明金额100000元，出项税额17000万元，该批资料用于合用浅易计税办法的老修建名目，该笔出项税额不得抵扣，应间接计入本钱。管帐处置以下：

借：原资料或相干科目117000

贷：银行入款或相干科目117000

第三种情况

用于免征*名目的购进货色、加工修缮修配劳务、效劳、有形财产以及不动产。

免征*是指*及国度*规则的免征*的名目。

如：养老机构供给的养老效劳、婚姻引见效劳、处置学力教诲的黉舍供给的教诲效劳、农业消费者贩卖的自产农产物等。

第四种情况

用于个人福利的购进货色、加工修缮修配劳务、效劳、有形财产以及不动产。

个人福利是指征税报酬外部职员供给的各类内乱设福利部分所发作的装备、设备等用度，包罗职员食堂、职员浴室、剃头室、医务所、托儿所、休养院等个人福利部分的装备、设备及培修调养用度。

第五种情况

用于团体消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、效劳、有形财产以及不动产。

团体消耗是指征税人外部职员团体消耗的货色、劳务及效劳等所发作的用度。

如：寒暄应付消耗、职员团体的车辆加油费等。征税人的寒暄应付消耗属于团体消耗。

上述第二至五种情况此中触及的牢固财产、有形财产、不动产，仅指公用于上述名目的牢固财产、有形财产(不包罗其余权力性有形财产)、不动产。若征税人获得的出项税额同时用于一般交纳*名目以及浅易计税办法计税名目、免征*名目、个人福利或许团体消耗的，则出项税额能够抵扣。

第六种情况

非一般丧失的购进货色，以及相干的加工修缮修配劳务以及交通输送效劳。

非一般丧失的购进货色是指因办理不善形成货色被盗、丧失、霉烂蜕变，以及因违背法令法例形成货色被照章充公、烧毁、撤除的。该货色及相干的加工修缮修配劳务以及交通输送效劳所对应的出项税额不得抵扣。

例：某企业为*普通征税人，2016年6月因办理不善霉烂蜕变资料一批，该批资料购置时，获得*公用*说明金额100000元，出项税额17000万元，该笔出项税额已经抵扣。假定无相干义务人补偿，则，该批资料的出项税额怎样处置?

非一般丧失的购进货色，其获得的出项税额不得抵扣，故该笔出项税额应做出项税额转发源理。管帐处置以下：

借：待处置财富损益——待处置活动财产损益117000

贷：原资料或相干科目100000

应交税费——应交*(出项税额转出)17000

借：办理用度117000

贷：待处置财富损益——待处置活动财产损益117000

第七种情况

非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色(不包罗牢固财产)、加工修缮修配劳务以及交通输送效劳。

非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色、加工修缮修配劳务以及交通输送效劳是指因办理不善形成在产物、产废品被盗、丧失、霉烂蜕变，以及因违背法令法例形成在产物、产废品被照章充公、烧毁、撤除的。该在产物、产废品所耗用的购进货色、加工修缮修配劳务以及交通输送效劳所对应的出项税额不得抵扣。

第八种情况

非一般丧失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货色、设想效劳以及修建效劳。

非一般丧失的不动产是指因办理不善形成不动产被盗、丧失、霉烂蜕变，以及因违背法令法例形成不动产被照章充公、烧毁、撤除的。该不动产以及该不动产所耗用的购进货色、设想效劳以及修建效劳所对应的出项税额不得抵扣。

上述所称货色，是指组成不动产实体的资料以及装备，包罗修建粉饰资料以及给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气鼓鼓、消防、地方空调、电梯、电气鼓鼓、智能化楼宇装备及配套设备。

第九种情况

非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想效劳以及修建效劳。

征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想效劳以及修建效劳是指因办理不善形成不动产在建工程被盗、丧失、霉烂蜕变，以及因违背法令法例形成不动产在建工程被照章充公、烧毁、撤除的。该不动产在建工程所耗用的购进货色、设想效劳以及修建效劳所对应的出项税额不得抵扣。所称货色，是指组成不动产实体的资料以及装备，包罗修建粉饰资料以及给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气鼓鼓、消防、地方空调、电梯、电气鼓鼓、智能化楼宇装备及配套设备。

第十种情况

购进的游客输送效劳。

游客输送效劳是指客运效劳，包罗经过陆路输送，旱路输送，航空输送为游客团体供给的客运效劳。征税人获得的游客输送效劳的出项税额不得抵扣。

例：某企业为*普通征税人，2016年6月，职员报销差盘缠，此中报销交通用度(*)11100元，获得*公用*说明金额10000元，出项税额1100元。则，该笔游客输送对应的出项税额怎样处置?

征税人购进的游客输送效劳，对应的出项税额不得抵扣，故该笔出项税额应间接计入相干损益类科目，不得抵扣。管帐处置以下：

借：办理用度或相干科目11100

贷：其余应收款—XX 11100

第十一种情况

购进的*效劳。

*效劳是指将资本贷与别人运用而获得利钱支出的营业举动。

如：银行供给的*效劳、金融商品持有时期利钱支出、*透支利钱支出、买入返售金融商品利钱支出、融资融券收取的利钱支出，以及融资性售后回租、押汇、罚息、*贴现、转贷等营业获得的利钱及利钱性子的支出。征税人获得的*效劳的出项税额不得抵扣。

第十二种情况