新版增值税申报表怎么填写？(最新增值税申报实操)

发布时间：2023-10-13

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变革之一：抵扣新规有年夜变革

《**对于简并*税率相关策略的告诉》（财税〔2017〕37号）文，将*率由四档减并成三档后，对未归入农产物*出项税额审定扣除试点范畴的普通征税人，“农产物”出项税额抵扣新规有较年夜变革。详细以下：

（一）产物高税率，农产物出项扣除力度不度

停业税改征*试点时期，征税人购进用于消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色的农产物保持原扣除力度稳定。

（二）产物低税率，其余农产物出项税额据实或按11%扣除

一是获得普通征税人开具的*公用*或海关出口*公用缴款书的，以*公用*或海关出口*公用缴款书上说明的*额为出项税额。

二是从依照浅易计税办法按照3%征收率计较交纳*的小范围征税人获得*公用*的，以*公用*上说明的金额以及11%的扣除率计较出项税额。

三是获得（开具）农产物贩卖*或收买*的，以农产物贩卖*或收买*上说明的农产物卖价以及11%的扣除率计较出项税额。

（三）产物跨税率，辨别核算才干加计扣除

征税人购进农产物既用于消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色又用于消费贩卖其余货色效劳的，该当辨别核算用于消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色以及其余货色效劳的农产物出项税额。

辨别核算的，对用于17%税率的货色的农产物出项税额坚持简并税率前的抵扣力度，其余货色效劳的按“普通征税人”开具的*公用*或海关出口*公用缴款书上说明的*额或是其余贩卖*或收买*“卖价”的11%抵扣出项税额。

未辨别核算的，不管能否用于17%税率的货色、仍是其余货色效劳，农产物出项税额局部就不得加计抵扣，对用于17%税率货色的农产物，再也不坚持简并税率前的原抵扣力度，一致“以*公用*或海关出口*公用缴款书上说明的*额为出项税额，或以农产物收买*或贩卖*上说明的农产物卖价以及11%的扣除率计较出项税额”。

（四）普票抵出项，仅为农业消费者贩卖自产农产物开具

未归入农产物*出项税额审定扣除试点范畴的普通征税人，“农产物”出项税额抵扣新规中触及的一般*，仅合用于农业消费者贩卖自产农产物合用免征*策略而开具的一般*。征税人从*、批发关节购进合用免征*策略的菜蔬、局部新鲜肉蛋而获得的一般*，不得动作计较抵扣出项税额的凭据。

变革之二：“分期”才干“加计扣除”

为完成用于消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色的农产物保持原扣除力度稳定，新《*征税报告表附列材料（二）》（本期出项税额明细）中，引入了*出项税额“加计扣除”。依照新报告表填报规则，农产物*出项税额抵扣分别为“普通扣除”以及“加计扣除”两个时段停止，“加计扣除”需求“分期”才能够完成。因而需求出格留意两个扣除时点。

（一）“普通扣除”的抵扣时点

普通征税人在购进农业消费者自产农产物或许从小范围征税人处购进农产物的“当期”，凭“获得（开具）的农产物贩卖*、收买*以及*公用*”，依照11%扣除率计较当期可抵扣的出项税额。该项抵扣填入《*征税报告表附列材料（二）》（本期出项税额明细）第6栏“农产物收买*或许贩卖*”栏。

（二）“加计扣除”的抵扣时点

普通征税人在消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色领用农产物的“当期”，按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计较当期可加计扣除的农产物出项税额，填入《*征税报告表附列材料（二）》（本期出项税额明细）第8a栏“加计扣除农产物出项税额”“税额”栏。

变革之三：计较公式要精确

加计扣除农产物*出项税额的计较办法，在财税〔2017〕37号文献以及国税*19号通告中，并无加计扣除的计较公式。计较公式呈现在国税*19号通告的民间解读中，详细以下：

加计扣除农产物出项税额=当期消费领用农产物已经按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）

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