案例分析：如何计算企业所得税补缴期限起算点？(案例分析:如何缓解幼儿在幼儿园的焦虑情绪)

推荐整理分享案例分析：如何计算企业所得税补缴期限起算点？(案例分析:如何缓解幼儿在幼儿园的焦虑情绪)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:案例分析:如何将个人绩效与部门绩效相结合,案例分析:如何进行小学语文的单元教学,案例分析:如何预防服务员不懂刀叉语言的情况发生,案例分析:如何缓解幼儿在幼儿园的焦虑情绪,案例分析:如何缓解幼儿在幼儿园的焦虑情绪,案例分析:如何进行小学语文的单元教学,案例分析:如何将个人绩效与部门绩效相结合,案例分析如何写,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！

依据《中华群众共以及国企业所得税法》第54条第2款的规则，“企业该当自年度结束之日起五个月内乱，向*构造报送年度企业所得税征税报告表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。普通状况下,因为税种自身交纳的限期绝对比拟复杂,也就比拟明白。但,企业所得税因为存留季度预缴、年度报告、年度汇算清缴等多个报告时点确认税款补缴限期，因而肯定起来也就绝对庞大。究竟因此年度最初一次预缴限日(次年1月15日)肯定未缴少缴税款的补缴限期的起算时点,仍是以汇算清缴的征税限日(次年5月31日)为补缴限期的起算时点。本期华税将为读者分享一则肯定税款补缴限期起算时点的案例，供列位读者参照。

【案情简介】2006年7月7日，深圳市福田区国度*局（如下简称“区国税局”）向深圳市科拓投资无限公司（如下简称“甲公司”）收回深国税福企核（2006）第10786号《审定征收告诉书》，次要实质：赞同认定被告企业所得税实施审定征收。施行日期2006年7月1日起；2008年4月11日，区国*局向甲公司收回深国税福企核（2008）第0270号《打消审定征收告诉书》，次要实质：赞同认定甲公司请求，企业所得税征收方法由审定征收改成查账征收。施行日期2008年1月1日起。

诉讼中甲公司主意已经按审定征收方法交纳了其2007年度的企业所得税802573.58元，深圳市国度*局稽察局（如下简称“稽察局”）未承认。甲公司提交的银行拜托收款凭据显现，甲公司于2007年4月9日交纳2007年第一季度企业所得税3723.84元，于2007年7月16日交纳2007年第二季度企业所得税531728.07元，于2007年10月18日交纳2007年第三季度企业所得税144121.22元，于2008年1月15日交纳2007年第四时度企业所得税123000.45元，整年算计交纳企业所得税802573.58元。

2011年5月13日，稽察局作出深国税稽处[2011]0016号《*处置决议书》，决议追缴甲公司2007年度少缴的企业所得税7646038.20元。甲公司不平，请求行政复议，深圳市国度*局于2011年10月9日打消了上述*处置决议，并责令原告从头作发源理。2012年1月5日，稽察局作出深国税稽处[2012]W1号《*处置决议书》。甲公司不平，请求行政复议，深圳市国度*局于2012年5月10日给以保持。甲公司仍不平，遂向*提起行政诉讼。

【争议核心】：稽察局请求甲公司补缴税款有无超越法活期限。

（一）*观念：甲公司依照审定征收告诉分季度交纳企业所得税税款，最初交纳2007年度企业所得税的工夫是2008年1月15日。稽察局以为企业所得税交纳分为预缴以及汇算清缴，但法令法例并无规则一概以法定汇算清缴限期或许实践汇算清缴日期为少缴税款的起算日，上诉人以为请求被上诉人补缴税款的起算工夫应为法定汇算清缴限期即2008年5月31日没有法令根据。

（二）区稽察局观念：按照《中华群众共以及国企业所得税法》第五十四条的规则，甲公司该当自年度结束之日起五个月内乱报送年度企业所得税征税报告表，即甲公司应在2008年5月31日前汇算清缴2007年度企业所得税，因而，其追缴限期应为2008年6月1日起三年内乱，其于2011年5月13日已经作出深国税稽处[2011]0016号《*处置决议书》，未超越追缴限期。

【案情份析】

（一）税法创造税款补缴限期的目标

税款补缴限期的轨制设想是天下列国税收立法的风行作法，之以是设定税款补缴限期，次要有三个方面的思索：（1）有助于完成税法的*性以及税收法令次序的以及平，即征税人的征税任务有须要在一个肯定的时期内乱终极得以明白，防止征税任务万古间处于一种谬误定形态；（2）督促*构造实时法律，增长纳税服从；（3）保证凭证保管以及获得的能够，防止因凭证的灭失招致征税任务难以被证实。

（二）税款补缴限期有别于税款追征限期

《税收征收办理法》五十二条规则：“因*构造的义务，以致征税人、扣缴任务人未缴或许少缴税款的，*构造在三年内乱能够请求征税人、扣缴任务人补缴税款，但不得加收滞纳金。因征税人、扣缴任务人计较毛病等错误，未缴或许少缴税款的，*构造在三年内乱能够追纳税款、滞纳金；有特别状况的，追征期能够延伸到五年。对*、抗税、骗税的，*构造追征其未缴或许少缴的税款、滞纳金或许所欺骗的税款，不受前款规则限期的*。”该条目规则了税款补缴限期，追纳税款、滞纳金的限期。在实务中，人们经常将税款补缴限期与税款追征限期等量齐观，但二者在观点上应给以辨别，不然会形成法令合用上的紊乱。就《国度*对于欠税追缴限期相关成绩的批复》而言，该批复针对的是追纳税款限期的成绩，并不是补缴税款限期的成绩，但在实务中*构造也有将该批复合用于补缴税款的情况，形成法令合用上的不妥。该案中稽察局将该批复动作其请求甲公司补缴税款没有超越法定补缴限期的来由，被*给以反对。

再者，《中华群众共以及国税收征收办理法施行细则》第八十三条规则：“税收征管法第五十二条规则的补缴以及追纳税款、滞纳金的限期，自征税人、扣缴任务人应缴未缴或许少缴税款之日起计较。”该条目也将补缴以及追纳税款、滞纳金的限期相剥离，因而二者不该给以混淆，不管无理论上仍是实务中都应给以辨别，云云才干更精确的合用法令。

（三）税款补缴限期应以年度最初一次预缴限日(次年1月15日)肯定未缴少缴税款的补缴限期的起算时点依据《中华群众共以及国企业所得税法》第五十四条规则,企业所得税分月或许分季预缴。企业该当自月份或许季度结束之日起十五日内乱,向*构造报送预缴企业所得税征税报告表,预缴税款。企业该当自年度结束之日起五个月内乱,向*构造报送年度企业所得税征税报告表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。因而可知,企业所得税实施的是“按年计较、分期预缴、汇算清缴”的办理形式。该形式成了肯定补缴税款起算时点成绩的滥觞。究竟怎样肯定起算时点，法令还没有明文规则。

稽察局以为，“甲公司应在2008年5月31日前汇算清缴2007年度企业所得税，因而，其补缴限期应为2008年6月1日起三年内乱”。就汇算清缴顺序而言，其是指征税人在征税的年度结束后规则期间内乱,按照税收法令、法例、规定及其余相关企业的所得税的规则,自行计较整年应征税的所得额以及应纳所得税额,依据月度或季度预缴的所得税的数额,肯定该年度应补或许应退税额。

*以为，甲公司依照审定征收告诉分季度交纳企业所得税税款，最初交纳2007年度企业所得税的工夫是2008年1月15日。稽察局以为企业所得税交纳分为预缴以及汇算清缴，但法令法例并无规则一概以法定汇算清缴限期或许实践汇算清缴日期为少缴税款的起算日，上诉人以为请求被上诉人补缴税款的起算工夫应为法定汇算清缴限期即2008年5月31日没有法令根据。

汇算清缴是对企业每一年度的所得税停止汇合计算、供给资料以及凭证，多退少补的一个进程。在此以前，征税人已经经依照当期发作的征税任务预缴了企业所得税。从税收中性以及维护征税人正当权益的角度考量，*构造不宜将补税限期的起算时点延伸至汇算清缴停止之日。

小结：

因为企业所得税存留季度预缴、年度报告、年度汇算清缴等多个报告时点确认税款补缴限期，因而形成了税款补缴终点肯定成绩上的争议，究竟怎样肯定税款补缴起算时点，还没有定论。我国事成文法国度，不行以*裁判动作裁量规范。因而，相关构造该当对该时点成绩经过法令、法例的方式给以明白，一方面能够充沛保证征税人的正当权力，防止*构造滥用行政权利；另外一方面起算时点确实定，能够增加争议的发作，低落相干主体的诉讼本钱。