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自行建造的加工设备可以加速折旧吗？(自行建造厂房一座,现已完工,经验收后交付费用)
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案例概略：
江苏不祥饲料科技无限公司（如下简称“不祥公司”）2017年5月12日外购饲料加工装备，*说明金额98.98万元，叨教该装备能否在2017年企业所得税税前一次性扣除？
*剖析
1、策略根据
《中华群众共以及国企业所得税法施行规则》（*令2007年第512号）。
《*、国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》（财税〔2015〕106号）。
《国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略相关成绩的通告》（国度*通告2015年第68号）。
《*、国度*对于小型微利企业所得税优惠策略的告诉》（财税〔2015〕34号）。
《*、国度*对于进一步扩展小型微利企业所得税优惠策略范畴的告诉》财税〔2015〕99号。
《国度*对于公布<企业所得税优惠策略事变操持方法>的通告》（国度*通告2015年第76号）《中小企业划型规范规则》（工信部联企业[2011]300号）。
2、*剖析
（一）饲料加工行业属于减速折旧税收优惠的“四年夜”行业《*、国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》（财税〔2015〕106号）第二条规则，对上述行业的小型微利企业2015年1月1往后新购进的研发以及消费运营共用的仪器、装备，单元代价不超越100万元的，许可一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除，再也不分年度计较折旧；单元代价超越100万元的，可由企业挑选延长折客岁限或采纳减速折旧的办法。
《国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略相关成绩的通告》（国度*通告2015年第68号）第一条规则，对轻工、纺织、机器、汽车等四个范畴重心行业（如下简称四个范畴重心行业）企业2015年1月1往后新购进的牢固财产（包罗自行制作，下同），许可延长折客岁限或采纳减速折旧办法。
四个范畴重心行业依照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机器、汽车四个范畴重心行业范畴”肯定。此后国度相关部分革新百姓经济行业分类与代码，从其规则。
依据以上规则，饲料加工企业属于财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机器、汽车四个范畴重心行业范畴”肯定的132号。
（二）小型微利企业的判别
1. 契合工信部规范的小微企业
小微企业，是指契合产业以及信息化部、国度统计局、开展*委、*订定的《中小企业划型规范规则》（工信部联企业[2011]300号）规范的企业。其依据企业从业职员、停业支出、财产总数等目标，分离行业特性订定，共分别了16个行业。
比方产业，《中小企业划型规范规则》规则，从业职员1000人如下或停业支出40000万元如下的为中小监控企业。此中，从业职员300人及以上，且停业支出2000万元及以上的为中型企业；从业职员20人及以上，且停业支出300万元及以上的为小型企业；从业职员20人如下或停业支出300万元如下的为监控企业。
比方批发业，《中小企业划型规范规则》规则，从业职员300人如下或停业支出20000万元如下的为中小*企业。此中，从业职员50人及以上，且停业支出500万元及以上的为中型企业；从业职员10人及以上，且停业支出100万元及以上的为小型企业；从业职员10人如下或停业支出100万元如下的为监控企业。
小结：工信部分别的小微企业因此停业支出以及（或）从业职员（如产业、批发业）、停业支出以及（或）财产总数（如房地产开辟运营业）、从业职员以及（或）财产总数（如租借以及商务效劳业）为规范分别的。
2.企业所得税优惠的小微企业规范
《中华群众共以及国企业所得税法》（*令2007年第63号）第二十八条规则，契合前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
《中华群众共以及国企业所得税法施行规则》（*令2007年第512号）第九十二条规则，企业所得税法第二十八条第一款所称契合前提的小型微利企业，是指处置国度非*以及制止行业，并契合以下前提的企业：
（一）产业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，财产总数不超越3000万元；（二）其余企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，财产总数不超越1000万元。
《*、国度*对于小型微利企业所得税优惠策略的告诉》（财税〔2015〕34号）第二条规则：企业所得税法施行规则第九十二条第（一）项以及第（二）项所称从业人数，包罗与企业树立休息干系的职员人数以及企业承受的劳务差遣用功人数。从业人数以及财产总数目标，应按企业整年的季度均匀值肯定。详细计较公式以下：
季度均匀值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度均匀值＝整年各季度均匀值之以及÷4
年度两头停业或许停止运营举动的，以实在际运营期动作一个征税年度肯定上述相干目标。
小结：企业所得税小微企业因此年应征税所得额、从业职员以及财产总数分别。
3.*优惠的小微企业规范
《*、国度*对于暂免征收局部小微企业*以及停业税的告诉》（财税〔2014〕71号）规则：“为进一步加年夜对小微企业的税出入持力度，经*同意，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月贩卖额2万元（含本数，下同）至3万元的*小范围征税人，免征*；对月停业额2万元至3万元的停业税征税人，免征停业税。”
小结：*（停业税）小微企业因此月贩卖额为规范。
（三）小型微利企业的企业所得税优惠
《*、国度*对于小型微利企业所得税优惠策略的告诉》（财税[2015]34号）规则：“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应征税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。”
《国度*对于贯彻落实进一步扩展小型微利企业减半征收企业所得税范畴相关成绩的通告》（国度*通告2015年第61号）规则，2015年10月1日（含，下同）以后建立，整年累计成本或应征税所得额不超越30万元的小型微利企业，能够享用减半纳税策略。
依据以上规则，整年累计成本或应征税所得额不超越30万元的小型微利企业，能够享用小型微利企业的减半征收企业所得税的优惠策略。
3、案例剖析
依据案例材料：江苏不祥饲料科技无限公司2017年5月12日外购饲料加工装备，*说明金额98.98万元。依据《*、国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》（财税〔2015〕106号）的规则，不祥公司2017年外购的饲料加工装备*说明金额98.98万元，因其代价在100万元之内，则能够在2015年度一次性在企业所得税税前扣除。
《国度*对于公布<企业所得税优惠策略事变操持方法>的通告》（国度*通告2015年第76号）第十条第二款规则，企业享用小型微利企业所得税优惠策略、牢固财产减速折旧（含一次性扣除）策略，经过填写征税报告表相干栏次实行存案手续。
综上所述，不祥公司外购代价98万元的饲料加工装备能够享用一次性计入当期本钱用度并在2017年企业所得税税前扣除的牢固财产减速折旧税收优惠、享用小型微利企业所得税优惠，都应经过填写征税报告表相干栏次实行存案手续，再也不另行填写《存案表》。
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