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使用简易计税方法的企业不能自行延迟缴纳(使用简易计税方法是什么意思)
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天鸿房地产开辟公司是*普通征税人，开辟的“天鸿故里”名目属于老名目，挑选浅易计税办法。2017年1月获得预售房款80万元（此中：业主意某预交款30万元、李某预交款30万元、王某预交款20万元）。2017年2月初获得王某购房尾款42万元，王某所购住宅属于独自制作商品房且已经达交房前提，天鸿公司2月末向王某全额开具了*并托付了房产。
2017年3月主管*构造发明天鸿公司1月~2月以下几笔分录：（单元：万元，下同）
1.1月天鸿公司获得预售款
借：银行入款 80
贷：预收账款——张某 30
——李某 30
——王某 20
2.报告期内乱预缴1月*
借：应交税费——浅易计税 2.29［80÷（1+5%）×3%］
贷：银行入款 2.29
3.2月天鸿公司获得售房款
借：银行入款 42
贷：预收账款——王某 42
4.天鸿公司将王某交纳的房款62万元（20+42）结转支出，同时将该62万元局部已经预缴及预备在次月报告期内乱预缴的*1.77万元［62÷（1+5%）×3%］结转。
借：预收账款——王某 62
贷：主停业务支出 60.23
应交税费——浅易计税 1.77
同时对应结转了主停业务本钱，应交纳之处税税费管帐处置略。
5.报告期内乱预缴2月*
借：应交税费——浅易计税 1.2［42÷（1+5%）×3%］
贷：银行入款 1.2
案例剖析：
1.《国度*对于公布〈房地产开辟企业贩卖自行开辟的房地产名目*征收办理暂行方法〉的通告》（国度*通告2016年第18号）第八条规则，普通征税人贩卖自行开辟的房地产老名目，能够挑选合用浅易计税办法依照5%的征收率计税。第十条规则，普通征税人采纳预收款方法贩卖自行开辟的房地产名目，应在收到预收款时依照3%的预征率预缴*。
天鸿公司1月预缴*2.29万元涉税处置没有成绩。但，2月依然预缴*1.2万元能否准确？
根据《*、国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条规则，*征税任务、扣缴任务发作工夫为：征税人发作应税举动并收讫贩卖金钱或许获得讨取贩卖金钱根据确当天；先开具*的，为开具*确当天。收讫贩卖金钱指征税人贩卖效劳、有形财产、不动产进程中或许完毕后收到金钱。获得讨取贩卖金钱根据确当天，指书面条约肯定的付款日期，未签署书面条约或许书面条约未肯定付款日期的，为效劳、有形财产让渡完毕确当天或许不动产权属变卦确当天。
因而，天鸿公司2月初实践收取售房尾款42万元，月末对其开具*并交房，契合*征税任务发作工夫的规则，应将收取王某本月缴付的42万元以及上月缴付的20万元购房款兼并后依照5%计较交纳*，而不是2月报告期内乱依然依照3%预缴*。天鸿公司2月少缴税款，应补缴*：62÷（1+5%）×5%－62÷（1+5%）×3%=1.18（万元）。
天鸿公司管帐过失处置以下：
借：主停业务支出 1.18
贷：应交税费——浅易计税 1.18
借：应交税费——浅易计税 1.18
贷：银行入款 1.18
3月下旬补缴的2月税款的同时交纳的滞纳金，在“停业外收入”科目列支。
2.因房地产开辟企业凡是会跨区开辟地产名目，以是常常存留名目地点地以及机构地点地纷歧致的状况。假设上例天鸿故里名目位于A县，公司备案地在B县，根据财税〔2016〕36号文献附件2的规则，征税人应依照上述计税办法在不动产地点地预缴税款后，向机构地点田主管*构造停止征税报告。别的，国度*通告2016年第18号文献第十五条规则，普通征税人贩卖自行开辟的房地产名目合用浅易计税办法计税的，以当期贩卖额以及5%的征收率计较当期应征税额，抵减已经预缴税款后，向主管国税构造报告征税。因而，天鸿公司1月应在A县预缴*2.29万元，2月收取王某托付的42万元房款后应先在A县预缴*：42÷（1+5%）×3%＝1.2（万元），而后再就收取王某的局部房款在B县主管*构造按税法例定计较补缴*：62÷（1+5%）×5%－62÷（1+5%）×3%=1.18（万元）。
因而，*构造提示征税人，房地产开辟企业能够挑选浅易计税，但不成自行提早征税，更不行少缴税款，相干涉税处置需求按照营改增相干文献规则慎重“评脉”，片面了解准确施行，不然会带来很年夜的涉税危急。
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