物业管理的差额开票到底能不能抵扣税？(物业管理的差额怎么算)

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依照国度*对差别范例征税人展开有针对性的营改增策略教导，以指导征税人更好地顺应新税制，充沛吸取*带来的减税盈余的目标。2017年4月尾，甲市国税局税源办理科的税收办理员，对A公司（主行业是财产办理）2017年1月~3月的征税状况停止教导，发明A公司因策略了解成绩，在收取业主船脚时，存留*抵扣分歧理情况。

例：B公司2017年1月~3月，向A公司办理下某小区的业主供给自来水。A公司向B公司领取船脚103万元（含税），*公用*开具给A公司。A公司再贩卖自来水给业主时，收打水费106万元（含税）。账务处置以下：

（1）A公司领取船脚时

借：主停业务本钱 1000000

应交税费——应交*（出项税额）30000

贷：银行入款 1030000

（2）A公司再贩卖给业主时

计较应交纳的*进程以下：

差额扣除前的不含税贩卖额=1060000÷（1+3%）=1029126.21（元）；

差额扣除后的不含税贩卖额=（1060000-1030000）÷（1+3%）=29126.21（元）；

差额扣除后的应征税*=29126.21×3%=873.79（元）。

借：银行入款 1060000

贷：主停业务支出 1059126.21

应交税费——浅易计税 873.79

从以上两笔账务分录看，A公司贩卖自来水时，按浅易计税办法依3%的征收率计较了应交纳的*。但购进自来水时，出项税额停止了抵扣。

针对A公司这一*处置情况，税收办理员与财政主管停止了约谈。财政主管以为，依据《国度*对于财产办理效劳中收取的自来水船脚*成绩的通告》（国度*通告2016年54号）的规则，供给财产办理效劳的征税人，向效劳承受方收取的自来水船脚，以扣除其对外领取的自来水船脚后的余额为贩卖额依照浅易计税办法依3%的征收率计较交纳*。

税收办理员提出如下征税教导倡议：

1. *处置

依据《*、国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》附件1《停业税改征*试点施行方法》第三十四条规则，浅易计税办法的应征税额指依照贩卖额以及*征收率计较的*额，不得抵扣出项税额。应征税额计较公式：应征税额=贩卖额×征收率。

A公司向业主贩卖自来水，以扣除其对外领取的自来水船脚后的余额为贩卖额依照浅易计税办法依3%的征收率计较交纳*，但出项税额不行抵扣。A公司当期因购进自来水获得*公用*30000元，应做出项税额转发源理。

2. 账务处置

依据《*对于印发〈*账务处置规则〉的告诉》（财会〔2016〕22号）第一条第八款的规则，“浅易计税”明细科目，核算普通征税人接纳浅易计税办法发作的*计提、扣减、预缴、交纳等营业。别的，依照第二条第三款的规则，企业发作相干本钱用度许可扣减贩卖额的账务处置。按现行*轨制规则企业发作相干本钱用度许可扣减贩卖额的，发作本钱用度时，按对付或实践领取的金额，借记“主停业务本钱”“存货”“工程动工”等科目，贷记“对付账款”“对付*”“银行入款”等科目。待获得合规*扣税凭据且征税任务发作时，依照许可抵扣的税额，借记“应交税费——浅易计税”科目，贷记“主停业务本钱”“存货”“工程动工”等科目。A公司账务处置以下：

（1）*出项税额转出

借：应交税费——浅易计税 30000

贷：应交税费——应交*（出项税额转出）30000

（2）冲减主停业务支出

A公司在收到业主的自来水船脚时，因此收到的金钱减去浅易计税款，倒挤出主停业务支出1058252.42元（1059126.21-873.79）。而实践主停业务支出为1029126.61元（1060000÷1.03），多计主停业务支出30000元（1059126.21-1029126.21）。以是应做冲减主停业务支出30000元账务处置。

借：主停业务支出 30000

贷：应交税费——浅易计税 30000