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现金折扣若缴纳增值税,怎么进行会计处理?

编辑:rootadmin

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现金扣头凡是发作在以赊销方法贩卖商品及供给劳务的买卖中,普通用标记“扣头/付款限期”来暗示。比方“2/10?1/20?N/30”暗示买方在10天内乱付款,销货企业将按商品售价给客户(即购货企业)2%的扣头;买方在20天内乱付款,企业可按售价给客户1%的扣头;企业许可客户最长的付款限期为30天?但客户在21天至30天内乱付款,将不行享用到现金扣头。关于购货企业来讲,现金扣头又称购货扣头。关于销货企业来讲,现金扣头又称为销货扣头。我国企业管帐原则规则:对企业实践发作的现金扣头额动作财政用度,计入当期损益。但是这个规则并未触及到*怎样停止管帐处置的成绩。今朝对现金扣头下*的管帐处置次要有如下四种办法可供挑选:

1.以*价款动作计较现金扣头的根据?征税不触及调解。

例:某企业贩卖商品一批?*公用*上说明贩卖价款为20000元?*3400元。条约商定前提为3/10?n/30.若客户在10天内乱偿付货款?应享用现金扣头600(20000×3%)元?即销货方记入财政用度金额为600元。这类处置办法不触及征税调解成绩。

企业赊销商品时:

借:应收账款 23400

贷:*支出 20000

应交税费———应交*(销项税额) 3400

扣头期内乱收款时:

借:银行入款 22800

财政用度 600

贷:应收账款 23400

2.以*价款以及*的算计数动作计较现金扣头的根据?征税不触及调解。

上例中若客户在10天内乱偿付货款?应享用现金扣头702[(20000+3400)×3%]元。这类处置办法依然不触及征税调解成绩。

企业赊销商品时:

借:应收账款 23400

贷:*支出 20000

应交税费———应交*(销项税额) 3400

扣头期内乱收款时:

借:银行入款 22698

现金折扣若缴纳增值税,怎么进行会计处理?

财政用度 702

贷:应收账款 23400

3.以*价款以及*的算计数动作计较现金扣头的根据?同时征税调解增加。

上例中若客户在10天内乱付款?享用现金扣头为702元。即销货方记入财政用度的金额为600(20000×3%)元?同时冲减*额102(3400×3%)元。

企业赊销商品时:

借:应收账款 23400

贷:*支出 20000

应交税费———应交*(销项税额) 3400

扣头期内乱收款时:

借:银行入款 22698

财政用度 600

应交税费———应交*(销项税额) 102

贷:应收账款 23400

4.以*价款动作计较现金扣头的根据?*公用*待现金扣头肯定时再开。

货款金额20000元?现金扣头金额600(20000×3%)元?*销项税额为(20000-600)×17%=3298元。

开具*时:

借:银行入款 22698

贷:*支出 19400

应交税费———应交*(销项税额) 3298

在以上四种现金扣头下*的管帐处置办法中?笔者以为第一种处置办法更加公道。来由有如下两个方面:

第一从管帐原则的角度讲?按价税算计数扣头?不契合现金扣头的界说。由于现金扣头是销货企业关于提早归还货款的客户所赐与的低于**的虐待?或赐与*上的折让。现金扣头实质上即是*上的优惠。何况?将企业实践发作的现金扣头以财政用度方式计入成本表?并在其支出中抵扣?这类办法也充沛表现了配比准绳。上例中?在*不扣头的办法下?记入财政用度的现金扣头600元?与*支出20000元之比为3%.假如依照价税合一动作现金扣头办法处置?财政用度702元与*支出20000元之比为3.51%?不即是现金扣头比率?即用度没有与支出对应配比。

第二从税收的角度讲?*是价外税?它应按价外运转形式运行?即:垫付———发出———上交。在现金扣头前提下?这类价外运转形式也不该该被突破。上例中?假设企业赊销的这批商品?从供货方进货时共付款21060元?此中进价18000元?出项税额3060元?从*价外运转形式看?该企业垫付税款3060元?应收税款3400元?应交税款340元?如*也给3%扣头?即102元?其销项税3400元稳定?应交*340元也稳定?而该企业实践仅向客户收取了3298(3400-102)元*?它必需另筹102元资本上缴给国度?这时候*价外资本运转形式受到*。假如接纳扣头时开具白色*冲减*办法时?则企业供给的扣头有102元迁移给了国度?即国度少收了102元税款。因而可知?现金扣头下?接纳税款扣头以及开具红字*都是不当当的。前者的毛病在于企业要另筹款(102元)领取已经扣头的税款;然后者的毛病在于企业理财进程中的支出(指税款扣头102元)由国度承当;二者都使*金在企业价外停止的完好形式受到了*。

现金扣头动作贸易信誉开展的必定产品?它在推进物流运行、活化债务人资本、节流债权人资本本钱等方面有着理想的主动感化。而做好现金扣头下*的管帐处置?不只有助于实在、主观、精确的管帐信息的天生以及应用?并且对保护税法的公道、公平以及国度税收支出的波动具备主要的经济意思以及长远的*意思。因而?它是管帐职员必需实行好的一份社会义务。

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