转增股本，到底要不要缴个税？(转增股本是股票股利吗)

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“我是一家无限公司股东，公司将本钱公积、红利公积、未分派成本转增实收本钱，*要征我的团体所得税。这个该不应征？”

此成绩总括而言：公司将本钱公积、红利公积、未分派成本，转增实收本钱或股本，团体股东能否发生团体所得税征税任务，能否应征个税？

年夜少数人的答复是：要征！

再问为何？答复的缘由普通是：由于*规则要征。

真是如许吗？一定！

（转增一事，无限义务公司转增实收本钱，股分无限公司转增股本，本文前面同时触及这两种性子的公司时，一致简化表述为“转增本钱”或“转增”。）

持要纳税的观念，普通以为，要按“股息盈余所得”，对股*个税。

看看《团体所得税法》及实在施规则对此的规则：

股息盈余所得，是指团体具有股权而获得的股息、盈余所得。

按这个规则，公司经过“转增”举动，让股东取得转增局部的本钱，似乎确实属于股息盈余所得。

但，假如是所得的话，经过转增，股东取得了甚么样的“所得”呢？

公司仍是谁人公司、公司的财产欠债仍是谁人财产欠债，这个转增举动让股东取得了甚么所得呢？

《团体所得税法施行规则》明白规则：“团体所得的方式，包罗现金、什物、有价证券以及其余方式的经济长处。”

转增以后，股东明显没有取得现金、什物、有价证券。

那末，能否取得了“其余方式的经济长处”呢？

不管是本钱公积、红利公积、未分派成本，仍是股本、实收本钱，都归属于“一切者权力”，一切者权力外部的活动，甚么个甚么所得？有甚么经济长处从企业外流到股东团体？

以是，从经济长处的角度看，股东没仍然有获得“所得”。

没有所得税，就不行征个税！

实践上，剖析到此，就该当十分明晰了，公司转增本钱的举动，团体没有所得，不交团体所得税。

特地说一点更枢纽的，百姓团体的征税，是受《宪法》*的，宪法明白规则：百姓有按照法令征税的任务。咱们剖析了团体所得税的法令、以及配套的法例，就可以够晓得，这个转增不该征税。已经经十分充沛了。

那末，实务中各人以为的纳税的来由，又是出自何方呢？

凡事需得研讨，才干大白。咱们来梳理一下，就可以发明，此中在存留很年夜的成绩以及破绽。

1994年，《征收团体所得税多少成绩的规则》（国税发【1994】89号）关于派发红股的举动，有如下纳税规则，这形成了厥后对转增本钱举动纳税的最后渊源。

国税发【1994】89号

11、对于派发红股的纳税成绩

股分制企业在分派股息、盈余时，以股票方式向股东团体领取应得的股息、盈余（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为支出额，按利钱、股息、盈余名目计征团体所得税。

这个《征收团体所得税多少成绩的规则》是*的规定，是主要的团体所得税文献。留意，它针对的是股分公司的“派发红股”举动，其规则与转增本钱没相关系，与无限义务公司的股东，更没相关系。

“以股票方式”取得“红股”即是取得了所得，由于股票完整能够了解为有价证券，恰是《团体所得税法法施行规则》规则的所得的行式之一。获得了“所得”，以是该当纳税。这是有法理根据的。

以是，我以为：*这个文献，是正当的——但它不并针对转增本钱举动，更与有很义务公司的股东有关。

那末，公司转增本钱的举动，为什么又被征了团体所得税了呢？

工作还得从一个“不纳税”的文献提及。华夏的税法说来十分莫测，一个不纳税的文献，居然招致了纳税的结果。

这个文献实在是对前引国税发【1994】89号文第十一条的一个夸大：

《对于股分制企业转增股本以及派发红股征免团体所得税的告诉》（国税发【1997】198号）全文以下：

国税发【1997】198号

近接一点儿地域以及单元来文，复电叨教，请求对股分制企业用本钱公积金转增团体股本能否征收团体所得税的成绩作出明白规则。经研讨，现明白以下：

一，股分制企业用本钱公积金转增股本不属于股息，盈余性子的分派，对团体获得的转增股本数额，不动作团体所得，不征收团体所得税。

2、股分制企业用红利公积金派发红股属于股息，盈余性子的分派，对团体获得的红股数额，应动作团体所得纳税。

各地要严厉依照《国度*对于印发<征收团体所得税多少成绩的规则>的告诉》（国税发［1994］089号）的相关规则施行，没有施行的要尽量改正。派发红股的股分制企业动作领取所得的单元应依照税法例定实行扣缴任务。

了解该文献，重心共三点：

第一点是：股分制企业转增股本，不征个税；

第二点是：股分制企业派发红股，要征个税；

第三点是：夸大仔细施行前引之国税发【1994】89号文第十一条。

纵不雅此文献，其纳税的规则完整没有跨越89号文的实质，第一条是不纳税的规则，第二条不过对89号文中派发红股纳税的重申，不过重申，其实不是新实质。

从这个文献，也看不出有甚么要对转增举动纳税的影子（固然，其实不是*规则要征就可以征，详细前面再剖析。我不过说——况且*并没规则要征）。

戏剧性变革来自于1998年税*的一个批复，让转增与个税扯上了干系。

*批复重庆*局的国税函【1998】289号文，对前引国税发【1997】198号文第一条不纳税条目停止理解释，重心注释了甚么叫“本钱公积”：

国税函【1998】289号

《国度*对于股分制企业转增股本以及派发红股征免团体所得税的告诉》（国税发【1997】198号）中所表述的“本钱公积金”是指股分制企业股票溢价刊行支出所构成的本钱公积金。将此转增股本由团体获得的数额，不动作应税所得征收团体所得税。 而与此不符合合的其余本钱公积金分派团体所得局部，该当照章征收团体所得税。

这个文献，成了以为要对转增本钱纳税人的最无力*。

我来剖析一下这个文献，它实践上中心是两点：

第一点，这个文献不过对国税发【1997】198号文第一条停止理解释，即对“不纳税”举动停止理解释，将其限制于：“股分制企业股票溢价刊行支出所构成的本钱公积金”。

举个例子，股分公司1元1股，新投资人花1,000万元投资入股，看起来应取得1,000万股，但溢价的缘由，仅取得了100万股，100万元入股本，则还有900万元计入本钱公积，此本钱公积用于转增公司股本，股东不征个税。

留意，这一点只触及不纳税的规则，不触及纳税的规则。

第二条：“与此不符合合的其余本钱公积金分派团体所得局部，该当照章征收团体所得税。”——它是招致纳税的枢纽。

管帐们必然要把这句话多读五遍！！

它其实不是说：与此不符合合的其余本钱公积金“转增股本”，该当照章征收团体所得税。而是“分派团体所得局部”，应照章征收个税。

这不是空话么？假如是分派团体所得的，固然要征个税。但其实不能由此得出“转增股本”快要征个税。

那末，“转增股本”会不会招致“分派团体所得”呢。

幸亏我后面已经经剖析过了，没有所得！

再反复一下：

公司仍是谁人公司，债务债权仍是谁人债务债权，持股本钱仍是谁人持股本钱，有甚么所得？

转增举动，不过一个管帐处置举动，而且从管帐处置上看，从本钱公积（以至是红利公积、未分派成本）转到股本当中，一切者的权力金额并无所有变革！以是，纯真的转增本钱，不成能招致团体取得所得。实践上没有所得，管帐上也没有所得。

固然，转增后，假如再停止派股——这快要纳税了。获得了股票这一有价证券，不需求*的文献，从《团体所得税法》及实在施规则动身，均可以得出纳税的论断。

以是，只是是转增，照章，不行纳税。

税收标准性文献中，常常有一点儿特别的表示，看起来要纳税，实践上，其实不是那末一回事。这即是最分明的例子之一。*所严厉表述的，与税法的规则是分歧的，从没有说转增自身要征个税，但却被人读出了纳税的意义。

各人能够再读一读这句话：

与此不符合合的其余本钱公积金分派团体所得局部，该当照章征收团体所得税。

它原本是对不纳税规则的一个*，却成了纳税的根据。曲解何其之深。体会到这层意义，关于咱们准确掌握*法则，十分主要。你算不算得上是一个税收专科人士，这才是区分。

最初，归纳一下转增不该纳税的剖析逻辑：

一、该不应征个税，要按团体所得税的法令、法例来定，也即是按《团体所得税法》及其《施行规则》来定。论断是按法令、法例规则，不应征。

二、*能够在权力内乱对法令法例的观点停止注释、对顺序停止规则，但其实不能间接规则哪些举动要征个税；

三、同时，*实践上也并无明白规则：对本钱公积、红利公积、以至未分派成本转增实收本钱（或股本），要征个税。（再夸大，派红股 或 分派给团体，固然要征）

四、从89号文到198号文再到289号文，针对的都只是是“股分制企业”，假如触及的是无限义务公司的股权，离纳税就更远了。

或许，能够如许以为：

无限义务公司，用本钱公积、红利公积、未分派成本转增实收本钱，是企业本人的举动，与股东有关，股东没有所得，不存留征个税的法令根据。

股分无限公司，因为股权酿成了股分，假如派发红股，或许转增后把股分分派给团体，需求交团体所得税，这点无法律成绩。但——独一的破例是“溢价刊行招致的本钱公积”转增后，哪怕分拨了红股，也不征！

多好的文献啊，却被了解坏了。

如今就很分明了吧？转增，不纳税。

但且慢，纳税派另有本人的新来由，这个来由以至会牵扯到法人股东的企业所得税成绩，即是——转增=分成+再投资。

这类纳税的实际，又该怎样来辩驳呢？

先消化下面的，这个下回合成。各人能够在群文献中找到国税函发[1998]333号文来预习一下。这个文献提到了：转增=分成+再投资。