外商投资企业税收风险分析(外商投资企业税务优惠)

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1、外商投资企业税收危急

（一）外商投资企业全体税负偏低

年夜局部外资企业处在财产链的中端，次要散布在绝对功用复杂、危急较小的加工制作业，坚持了比较波动的成本程度。同时江西天然资本丰厚，休息力、地盘等因素本钱偏低的劣势分明， 各级当局为了鼎力促进*引资，还*了多项优惠策略。但是外资企业从全体上看没有表现公道的报答以及收益，从企业均匀税负来看，近五年江西外商投资企业分析年均税负率为3.21%，而同期江西内乱资企业分析均匀税负率为4.79%，外资企业比内乱资企业低1.58 个百分点 ， 一点儿企业临时处在无税或微税形态。企业有瞒报成本低落税负之嫌。

（二）外资企业税基腐蚀危急较年夜

英属印度洋疆域、开曼群岛、日本这三个投资国（地域）的外资企业，运营盈余年夜，位列盈余前三名。来自65 个行业的外商投资企业中，37%的企业显现盈余，盈余面较年夜，电气鼓鼓机器以及东西制作业、计较机通讯以及其余电子装备制作业等投资范围较年夜的行业，固然红利，但成本率仅为0.44%、2.75% ，成本程度分明偏低。以制鞋行业为例，从江西省制鞋行业的投资与所得装备状况看，投资触及的6 个国度（地域）中，红利、盈余参半，红利至多的是我国喷鼻港地域，为4 625.37万元，美属萨摩亚、荷兰辨别红利414.26 万元、193 万元，但喷鼻港投资报答率仅为3.7%，美属萨摩亚以及荷兰均在20% 以上；我国*地域盈余至多，为3 401.96 万元，英属维尔京群岛、英属印度洋疆域辨别盈余1 679.54万元、895.87 万元。从表里资成本率比拟看，江西内乱资制鞋行业的均匀成本率为2%，华夏喷鼻港地域投资企业的均匀成本率为1.2%，荷兰为1.8% ，从数据上看，外资企业储藏着税基腐蚀的危急，具备应用关涉买卖让渡订价避税的怀疑。

（三）股息盈余非住民税收危急较高

据税收征管*数据显现，外商投资企业账面成本临时不分派景象比较遍及，且保存成本可不雅，停止2015 年末，江西省外商投资企业账面反应未分派成本达264.51 亿元。从常理来讲，投资的目标是取得报答、失掉收益，投资者希冀依股权比率实时分到股息盈余，完成代价增值。而外商投资企业不迭时候配以至临时不分派成本，除了企业合理的资本运用外，与一般的运营惯例不符合，与投资寻求长处的代价目的相背叛。对此，江西省国税局构造展开了调研式核对，之外商投资企业临时未分派成本绝对应的资本为反省切入点，观察资本的详细流向，发明有的公司董事会已经作股息分派决定，但还没有对外实践领取或领取给境外股东指定的境内乱关涉企业或长处相干方，有的接纳隐性或变相的股息分派方法（比方采纳股东告贷方法）向非住民企业分派股息，有的经过团体外部分担用度、资本融通等关涉来往向非住民股东保送长处而分派成本，另有的企业未分派成本或保存收益转增股本或用于间接再投资等等。外商投资企业临时不分派成本储藏着“住民企业变相分派成本、非住民企业躲避股息盈余税收”的较微风险。2014 年，江西省国度*局共对76 户重心企业的股息盈余分派状况停止了税收危急观察，全省共查补股息盈余非住民企业所得税4 326.12 万元。

3、增强外商投资企业税收危急办理的对策倡议

（一）主动停止机制立异 促进反避税观察

1. 把反避税观察摆在愈加凸起的地位，强力推进*，优化机构树立，强大步队范围，立异方法手腕，鼎力促进反避税观察，极力补救税基腐蚀带来的税收丧失。

2. 建立反避税观察分类分级办理体制。明白分别*、省局的反避税案件办理工作，严重案件、跨省地区联查案件由国度*一致担任案件的备案、审批办理，普通性案件由省局担任备案、了案审批，案件了案后向*报备，构成分类办理、分级查究的反避税任务体制。

3. 施行团队攻坚，严峻查究税收危急品级高的地域、行业的反避税案件。树立国内税收人材库，履行团队化功课形式，集合力气展开反避税观察；重心环绕国内税收危急初等级国度（地域），以及投资范围年夜但成本率低的国内税收危急初等级行业，停止迷信公道的剖析选案，立异办案手腕以及办法，加年夜对重心地域、重心行业的反避税案件观察力度，严峻查处重心案件，构成反避税观察的弱小震慑。

4. 自创BEPS 最新研讨效果，依照成本应在经济举动发作地以及代价发明地纳税的总准绳，公布国内税收危急办理指挥以及典范危急范例，提示征税人自动标准本身买卖举动，不时提拔征税人的税法服从度，完成国内税收危急税企单方自律性防控办理。

（二）构造展开股息盈余专项反省

对峙兼顾国际、国内税收，在将国内税收征管营业融入税收全体任务的同时，凸起重心，集合应付，将外商投资企业股息盈余归入税收专项反省方案，一致展开股息盈余名目的*稽察。对延续3 年以上未停止成本分派的外商投资企业，由*稽察部分牵头，国内*部分共同，采纳各税统查的方法，牢牢环绕企业未分派成本对应的资本流出格是对外付汇，仔细检查企业账务以及财政报表，重心查问企业银行资本来往，确有须要时可启用国内征管相助顺序施行境内查查，片面查明企业未分派成本响应资本对应的投资、运营、假贷、用度等状况，深查关涉企业之间各项营业来往状况，真实掌握企业资本流向，深化查实企业变相分派成本的情况，照章严峻冲击非住民企业躲避税举动。对有益润不分派，存留让渡订价、承当境外关涉企业分歧理用度等状况的企业，停止反避税备案观察。同时施行以查促管办法，出力增强股息盈余办理体制建立，针对企业变相分派成本的情况，提出进一步完美股息盈余非住民税收策略的倡议，构成加强股息盈余税收征管步伐，实在无效防备非住民税收流逝。

（三）增强国内税收征管合作

1. 完美谍报交流以及征管合作轨制。树立国内*办理与征管、收支口、稽察等部分联念头制，推进国内税收征管资本以及手腕无效为国际税收征管效劳，增进国内税收融入住民企业税收办理任务，完成非住民企业以及住民企业一体化办理格式。

2. 鼎力发扬税收谍报交流的感化。增强与列国的税收协作，主动使用受权代表拜访、同期*反省、国内结合反避税信息中间等手腕，加年夜境外涉税信息的交流同享力度，无效辨认以及冲击跨境歹意避税举动，保护国度税收权力。

3. 增强与涉税中介机构的合作。发扬涉税中介机构联络企业广、专科手艺强的劣势，协助企业停止税法服从，自动弥合税收危急，发扬其在*构造以及征税人跨境涉税案件观察、处置进程中的和谐相同感化。

（四）放慢国内税收信息化建立

1. 运用国内税收办理平台以及跨国公司成本程度监控*，剖析关涉报告数据以及所得税报告数据，逐渐完成分行业、分地域、分年度监控跨国公司成本程度，第临时间发明危急、剖析疑点，有针对性地展开反避税任务，充沛发扬国内税收信息化办理的助力感化。

2. 依靠在建立的江西省分析治税平台，增强与外汇、商务、*、海关、银行等部分的任务和谐，推进树立涉税信息交流同享体制，打造全省一致的涉税信息交流平台，实时获得波动精确的第三方信息，并以“互联网+ *”为指挥，使用互联网思想以及手艺，依靠税收年夜数据、云计较，加强信息数据的比对剖析，构成有代价的营业数据堆栈，为加强跨境税源危急办理供给手艺以及信息支持。

（五）增强人材步队建立

1. 标准机构树立，明白任务工作。省局、重心税源的设区市局建立国内*办理处（科），非重心税源的设区市局创造国内税收办理特地岗亭；实施省局、设区市局实体化办理体制，省局担任国内税收危急剖析排查，危急品级排序以及派送应付义务，同时间接构造施行非住民直接让渡财富、严重跨境税源案件、“走进来”企业涉税危急防控等庞大营业事变的兼顾办理，一致危急应付、一致展开观察、一致策略施行。设区市局履行团队化功课形式，详细落实省局派送义务的危急应付、处理以及后果反应，县级局次要担任征税人的税款征收以及根底性办理任务。进而构成工作明了，合作担任，高低联动，全体推进的国内税收办理新格式。

2. 增强干部营业技艺训练。凸起训练时效，重心训练BEPS 举动方案、税收策略、典范案例、办案技艺等专科常识。加强理论锤炼，构造团队操持年夜案、要案，到场典范案例会审，集合霸占严重庞大营业困难，进一步提拔干队伍伍的营业本质以及实战才能，为加强跨境税源危急办理供给无力的构造以及人材保证。