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"明股实债“的税务风险，你真的清楚吗？
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比年来，跟着融资方法的百般化，愈来愈来企业采纳“明股实债”的方法停止融资,其分离了股权融资以及债务融资的长处，遭到一定行业热闹追捧。
【案例：】
某A公司拟出资4亿元投资于B公司停止高新名目研发及贩卖，因研发资本缺乏，引入C公司投资1亿元，*注销A公司股权出资占比80%，C公司股权出资占比20%.A公司与C公司商定，C公司每一年按投资额的6%计较牢固收益，不到场公司所有运营，待研发名目胜利获得成本后一次性分成收益，且A公司需在3年后以1.1亿元回购C公司的20%股权。3年后研发名目胜利并获得净成本1亿元，此中C公司按投资额1亿元计较每一年6%收益，共获得分成1800万元，盈余8200万元归A公司分成一切，另A再以1.1亿元回购20%股权，C公司在账面按获得股息盈余所得1800万元征税调减做免税所得、按获得股权让渡支出1000万元交纳企业所得税。
【剖析:】
依据国度*对于企业混淆性投资营业企业所得税处置成绩的通告（国度*通告2013年第41号）的规则，企业混淆性投资营业，是指兼具权力以及债务两重特征的投资营业。同时契合以下前提的混淆性投资营业，按本通告停止企业所得税处置：
（一）被投资企业承受投资后，需求按投资条约或和谈商定的利率活期领取利钱（或活期领取保底利钱、牢固成本、牢固股息，下同）；
（二）有明白的投资限期或一定的投资前提，并在投资期满或许满意一定投资前提后，被投资企业需求赎回投资或归还本金；
（三）投资企业对被投资企业净财产不具有一切权；
（四）投资企业不具备推举权以及当选举权；
（五）投资企业不到场被投资企业平常消费运营举动。
契合本通告第一条规则的混淆性投资营业，按以下规则停止企业所得税处置：
（一）关于被投资企业领取的利钱，投资企业应于被投资企业对付利钱的日期，确认支出的完成并计入当期应征税所得额；被投资企业应于对付利钱的日期，确认利钱收入，并按税法以及《国度*对于企业所得税多少成绩的通告》（国度*通告2011年第34号）第一条的规则，停止税前扣除。
因而，上述案例中C公司收取的牢固收益合计1800万元，假如契合通告中的五个前提，投资企业应于被投资企业对付利钱的日期，确认支出的完成并计入当期应征税所得额，不行按股息盈余所得做征税调减。
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