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案例解析：如何确定资产损失税前扣除金额(案例讨论如何进行)
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【案例剖析】
华光太阳能科技无限公司（如下简称华光公司）建立于2006年5月，为*普通征税人。次要运营范畴：开辟、贩卖太阳能电池、组件；研制以及开辟太阳能系列产物。2015年企业所得税汇算清缴时期，该公司向主管*构造专项报告一台太阳能电池片单片尝试分档机报废丧失。报告材料显现，因该装备破坏，消费的产物及格率低，没法一般运用。公司办理层决议报废此装备，发作处理支出5.85万元（含税），管帐上已经于2015年12月停止账务处置。在“停业外收入”中反应此装备丧失金额=400- 342（累计折旧）-5.85÷1.17=53（万元），企业据此金额向主管*构造报告财产丧失。
*职员根据税收策略，剖析华光公司报告财产丧失金额能否准确。
经查阅牢固财产卡片记载，此装备于2011年6月从境外购进，入账代价400万元，管帐上按年限均匀法计提折旧，估计运用寿命5年，估计净残值5%。每一年计提折旧金额=400×（1-5%）÷5=76（万元），累计计提金额=38+76+76+76+76=342（万元），计较折旧金额准确。
按华光公司供给的2011年-2014年各年度企业所得税汇算清缴陈述，*师已经对该项装备以税法最低年限10年、估计净残值率5%，按直线法计较折旧税前扣除，并逐年征税调解，累计调增金额133万元。2015年度折旧应征税调增金额=76-38=38（万元），算计调增金额=133+38=171（万元）。企业半数旧可抵扣临时性差别未经过“递延所得税财产”科目核算。
据企业财政司理引见，该装备管帐上使用减速折旧法，未向*部分请求存案。
*职员以为，华光公司报告财产丧失税前扣除金额不准确。
《国度*对于公布企业财产丧失所得税税前扣除办理方法的通告》（国度*通告2011年第25号）第三十条。牢固财产报废、毁损丧失，为其账面净值扣除残值以及义务人补偿后的余额。这里的净值，应了解为按税法例定计较的计税根底=400-171=229（万元），残值为*装备不含税*5万元。华光公司向*部分报告装备税前扣除丧失金额=229-5=224（万元），而不是管帐上确认丧失53万元。税收预会计之间差额171万元，为2011 -2015年度累计征税调增金额之以及，2015年度应征税调减171万元。
标签: 案例讨论如何进行
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