案例分析：变相分配利润也要扣所得税(变相处理问题什么意思)

发布时间：2023-10-13

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案情回忆

厦门市同安区国税局经过*监控到厦门某公司向厦门市商务局请求变卦为厦门某股分无限公司，并将本钱公积转增本钱，共增资39，143，483.26元。

该局*职员经过访问同安区商务局、同安区*局、同安开展以及*局等部分进一步获得该企业向厦门市商务局请求变卦为外商投资股分无限公司的批复文献、企业的条例、验资陈述、创建年夜会落第一次暂时股东年夜会决定等材料，对该企业变卦为外商投资股分无限公司进程停止深化理解。

*职员发明该企业一公有四家股东，此中一家为喷鼻港备案的非住民企业，在这次本钱公积金转增本钱12，619，859.00元，其余三家股东辨别为天然人以及无限合股企业。*职员以为本次本钱公积转增本钱触及到了非住民企业税收成绩，但是该企业在本钱公积转增本钱中未为喷鼻港非住民企业实行扣缴企业所得税的任务。

案情份析

案头剖析：

同安区国税局仔细查对企业报送的财政报表，发明本钱公积金2015年、2016年终均为0，企业也并未发作经过添加投资呈现股权（票）溢价，以是本次转增本钱的明显不是被投资企业将股权（票）溢价所构成的本钱公积。因而不行合用《对于贯彻落实企业所得税法多少税收成绩的告诉》（国税函〔2010〕79号）第四条规则：被投资企业将股权（票）溢价所构成的本钱公积转为股本的，不动作投资方企业的股息、盈余支出，投资方企业也不得添加该项临时投资的计税根底。

实地核对：

颠末深化观察，*职员确认本次转增本钱的实为企业消费运营进程中构成的成本，虽然转增本钱境外投资者并无获得实践股息盈余，但税后成本属于部分股东，转增本钱时，视同分派股息以及分成，同时添加股东持有投资的计税根底，应交纳预提所得税。

在本次“本钱公积”转增本钱中，天然人以及合股企业按规则均不交纳企业所得税，而喷鼻港备案的非住民企业为境外备案无限义务公司，该当由厦门某股分无限公司代扣代缴企业所得税。

耐烦教导：

颠末*职员的耐烦解说，厦门某股分无限公司赞同为该喷鼻港非住民企业实行代扣代缴任务，已经按规则代扣代缴1，261，985.90元。

小贴士

公司以保存收益（红利公积以及未分派成本）转增本钱，视同对现有股东的成本分派，因而投资者应分离本身的构造方式（法人、天然人、合股企业等）思索能否负有所得税的征税任务。

未分派成本用于转增本钱（股本）时，虽然境外非住民企业股东并无获得实践的股息、盈余支出，但增加了投资公司的保存收益，添加了非住民企业股东对被投资企业的加入，实践上是一种成本分派举动。应在作出成本分派决议的日期交纳预提所得税，照实际领取工夫先于成本分派决议日期的，应在实践领取时交纳预提所得税。

在不思索华夏当局宁可异国家或地域的税收协议及布置的状况下，预提所得税为股息、盈余支出的10%.

扣缴任务人屡屡代扣*款时，该当向其主管*构造报送《中华群众共以及国扣缴企业所得税陈述表》（如下简称扣缴表）及相干材料，并自代扣之日起7日内乱缴入国库。

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