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营改增下,物流企业怎么进行税务筹划(营改增对运输业的影响)

编辑:rootadmin

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1、供给车辆输送效劳的*谋划

“营改增”对物流企业运营决议的作用,表现在停业税以及*对企业决议本钱计量的核算方法差别。

比方:位于试点地域的一家物流企业C被认定为*普通征税人,其汽车输送供给商S一、S2辨别位于试点地域以及非试点地域,假定2013年1月两家供给商均向C公司供给不含税*100万元的输送效劳,那末:关于S1供给商,C需求领取的价税算计金额为:100+100×11%=100+11=111万元此中,100万元计入本钱,11万元能够凭*公用*动作出项税额抵扣,因为*是价外税,以是响应的出项税额不行计入本钱用度。

关于S2供给商,C需求领取的金额为:

100+100÷(1-3%)×3%=103.09万元在此情况下,实践领取的103.09万元均可以计入相干本钱用度。

即两个供给商对C公司 的报价辨别是111万元以及103.09万元。从外表上看,S2供给商的报价更低,但因为*抵税的核算方法,实践上挑选S1供给商更有劣势,不过需求C公司预付待抵扣的*款罢了,企业能够分离本身的现金持有策略做出选择。

2、供给仓储效劳的*谋划

财税〔2011〕111号文献对归入“营改增”范畴的仓储效劳界说为:“应用堆栈、货场或许其余场合代客贮放、保存货色的营业举动”。而在理想的*作进程中,物流企业该当严厉辨别两类条约:仓储保存条约以及堆栈出租条约。

营改增下,物流企业怎么进行税务筹划(营改增对运输业的影响)

两项营业都属于仓储效劳,但堆栈出租同时又属于不动产出租,属于停业税的纳税范畴,这就为税收谋划供给了空间。“营改增”试点并无将不动产出租归入试点范畴,即其依然依照5%的税率交纳停业税。

如试点地域一物流企业D被认定为*普通征税人,将自有的堆栈出租给其余企业,拟收取价税算计200万元。

假如挑选依照仓储营业交纳*,则D企业实践能失掉200-200÷(1+6%)×0.06=200-11.32=188.68万元。

假如挑选按出租不动产交纳停业税,则实践能失掉200-200×5%=190万元。

明显挑选交纳停业税对D企业更有益。针对仓储效劳停止税收谋划要防范谋划危急,在条约中明白规则单方的权益以及任务,由于普通状况下,仓储营业负有更年夜义务,因而企业应分离本身运营状况精确谋划。

3、租借物流装备(动产)的*谋划

此类谋划次要是针对物流企业在“营改增”试点前发作的动产租借营业,财税〔2011〕111号文献称之为“跨年度租借”:即试点征税人在该地域试点施行之日前签署的还没有施行终了的租借条约,在条约到期日以前持续依照现行停业税策略规则交纳停业税。签署条约的日期对企业承当的税负具备很主要的决议性感化。

如试点地域的一家物流企业E为普通征税人,该公司在2012年1月与另外一家企业签署3年的装备租借条约,条约金额30万元(均匀每一年10万元)。

假如一次性签署3年的条约,则依照租借业5%的税率交纳停业税:E企业应交纳停业税额=30×5%=1.5万元;企业实践失掉30-1.5=28.5万元。

假如每一年签署一次,依照“营改增”相干规则,租借条约为试点开端往后签署施行,条约目标物为试点前购进或许便宜的无形动产,应交纳*,可挑选合用浅易计税方法或普通计税办法计缴。

如E企业挑选依照浅易办法计税,则2012年交纳停业税额=10×5%=0.5万元;2013年、2014年*销项税额=20÷(1+3%)×3%=0.58万元;企业实践失掉30-0.5-0.58=28.92万元。

如E企业挑选依照普通计税办法征税,则2012年交纳停业税额稳定;2013年、2014年*销项税额=20÷(1+17%)×17%=2.91万元;没有响应出项税额能够抵扣,企业实践失掉30-0.5-2.91=26.59万元。

三种状况比拟,发明依照挑选浅易办法对E企业更加有益。

标签: 营改增对运输业的影响

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